--- a/DU/2017/648 Dz.U. 2025 poz. 1379 (2025-10-14)
+++ b/DU/2017/648 Dz.U. 2026 poz. 347 (2026-03-18)
@@ -1,17 +1,21 @@
DZIAŁ I | Przepisy ogólne
Art. 1 ust. 1 | Ustawa określa:
-Art. 1 ust. 1 pkt 1 | zasady i tryb dokonywania wymiany informacji podatkowych z innymi państwami;
+Art. 1 ust. 1 pkt 1 | zasady i tryb wymiany informacji podatkowych z innymi państwami;
Art. 1 ust. 1 pkt 2 | właściwość organów w zakresie wymiany informacji podatkowych z innymi państwami;
Art. 1 ust. 1 pkt 3 | obowiązki instytucji finansowych w zakresie wymiany informacji podatkowych na wniosek właściwego organu;
Art. 1 ust. 1 pkt 4 | obowiązki instytucji finansowych w zakresie automatycznej wymiany informacji podatkowych o rachunkach raportowanych, o których mowa w dziale III, oraz zasady kontroli ich wykonywania;
-Art. 1 ust. 1 pkt 5 | obowiązki jednostek wchodzących w skład grupy podmiotów, o której mowa w dziale V, w zakresie automatycznej wymiany informacji podatkowych o tych jednostkach.
+Art. 1 ust. 1 pkt 4a | obowiązki operatorów platform w zakresie automatycznej wymiany informacji podatkowych o sprzedawcach, o których mowa w dziale IIIA, oraz zasady kontroli ich wykonywania;
+Art. 1 ust. 1 pkt 5 | obowiązki jednostek wchodzących w skład grupy podmiotów, o której mowa w dziale V, w zakresie automatycznej wymiany informacji podatkowych o tych jednostkach;
+Art. 1 ust. 1 pkt 6 | obowiązki dostawców usług w zakresie kryptoaktywów dotyczące automatycznej wymiany informacji podatkowych o użytkownikach kryptoaktywów, o których mowa w dziale VB, oraz zasady kontroli ich wykonywania.
Art. 1 ust. 2 | Ustawy nie stosuje się do wymiany informacji dla celów podatkowych na podstawie Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA, oraz towarzyszących Uzgodnień Końcowych, podpisanych w Warszawie dnia 7 października 2014 r. (Dz. U. z 2015 r. poz. 1647 oraz z 2017 r. poz. 158).
Art. 2 | Ilekroć w ustawie jest mowa o:
Art. 2 pkt 1 | dyrektywie 2011/16/UE – rozumie się przez to dyrektywę Rady 2011/16/UE z dnia 15 lutego 2011 r. w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania i uchylającą dyrektywę 77/799/EWG (Dz. Urz. UE L 64 z 11.03.2011, str. 1, z późn. zm.);
+Art. 2 pkt 1a | dyrektywie 2015/849 – rozumie się przez to dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2015/849 z dnia 20 maja 2015 r. w sprawie zapobiegania wykorzystywaniu systemu finansowego do prania pieniędzy lub finansowania terroryzmu, zmieniającą rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 648/2012 i uchylającą dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady 2005/60/WE oraz dyrektywę Komisji 2006/70/WE (Dz. Urz. UE L 141 z 05.06.2015, str. 73, z późn. zm.);
Art. 2 pkt 2 | informacjach podatkowych – rozumie się przez to informacje wymieniane z innymi państwami na podstawie ustawy, które mogą być istotne dla celów stosowania i wykonywania przepisów prawa podatkowego państw dokonujących wymiany tych informacji;
Art. 2 pkt 2a | naruszeniu ochrony danych – rozumie się przez to naruszenie bezpieczeństwa danych na skutek umyślnego działania niezgodnego z prawem, zaniedbania lub zdarzenia losowego, prowadzące do zniszczenia, utraty lub zmiany informacji lub innego zdarzenia polegającego na niewłaściwym lub nieuprawnionym dostępie do informacji, ujawnieniu lub wykorzystaniu informacji, w szczególności w odniesieniu do danych osobowych przekazywanych, przechowywanych lub w inny sposób przetwarzanych, przy czym naruszenie to może dotyczyć poufności, dostępności lub integralności danych;
Art. 2 pkt 3 | państwie członkowskim – rozumie się przez to państwo członkowskie Unii Europejskiej;
Art. 2 pkt 4 | rozporządzeniu Komisji (UE) nr 2015/2378 – rozumie się przez to rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) nr 2015/2378 z dnia 15 grudnia 2015 r. ustanawiające szczegółowe zasady wykonywania niektórych przepisów dyrektywy Rady 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania i uchylające rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 1156/2012 (Dz. Urz. UE L 332 z 18.12.2015, str. 19);
+Art. 2 pkt 4a | rozporządzeniu 2023/1114 – rozumie się przez to rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/1114 z dnia 31 maja 2023 r. w sprawie rynków kryptoaktywów oraz zmiany rozporządzeń (UE) nr 1093/2010 i (UE) nr 1095/2010 oraz dyrektyw 2013/36/UE i (UE) 2019/1937 (Dz. Urz. UE L 150 z 09.06.2023, str. 40);
Art. 2 pkt 5 | ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych – rozumie się przez to ustawę z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163, z późn. zm.);
Art. 2 pkt 6 | ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych – rozumie się przez to ustawę z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 278, z późn. zm.);
Art. 2 pkt 7 | ustawie – Ordynacja podatkowa – rozumie się przez to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111, z późn. zm.);
@@ -31,10 +35,10 @@
Art. 5 ust. 1b | W przypadku gdy zgodnie z odrębnymi przepisami właściwy do załatwienia sprawy z zakresu wymiany informacji podatkowych z innymi państwami w pierwszej instancji jest organ wyższego stopnia w stosunku do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, organem właściwym do załatwienia tej sprawy jest Szef Krajowej Administracji Skarbowej.
Art. 5 ust. 2 | (uchylony)
Art. 5 ust. 3 | Szef Krajowej Administracji Skarbowej może upoważnić osoby zatrudnione lub pełniące służbę w urzędach obsługujących organy Krajowej Administracji Skarbowej do bezpośredniej wymiany informacji podatkowych w związku z realizowaniem zadań z zakresu planowanych lub trwających jednoczesnych kontroli oraz do uczestnictwa w spotkaniach organizacyjnych dotyczących tych kontroli.
-Art. 5a ust. 1 | Minister właściwy do spraw finansów publicznych dąży do zapewnienia jednolitego stosowania przepisów działów III, IIIA i V:
+Art. 5a ust. 1 | Minister właściwy do spraw finansów publicznych dąży do zapewnienia jednolitego stosowania przepisów działów III, IIIA, V i VB:
Art. 5a ust. 1 pkt 1 | dokonując ich interpretacji, z urzędu lub na wniosek (interpretacje ogólne);
Art. 5a ust. 1 pkt 2 | wydając z urzędu ogólne wyjaśnienia przepisów prawa podatkowego dotyczące stosowania tych przepisów (objaśnienia podatkowe).
-Art. 5a ust. 2 | Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów działów III, IIIA i V (interpretację indywidualną).
+Art. 5a ust. 2 | Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów działów III, IIIA, V i VB (interpretację indywidualną).
Art. 5a ust. 3 | W zakresie nieuregulowanym w ust. 1 i 2 do wydawania interpretacji ogólnych, objaśnień podatkowych i interpretacji indywidualnych stosuje się odpowiednio przepisy działu II rozdziału 1a ustawy – Ordynacja podatkowa.
Art. 6 ust. 1 | Do ujawnienia ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych, upoważnionemu przez niego organowi Krajowej Administracji Skarbowej, Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej lub jego upoważnionemu przedstawicielowi informacji podatkowych w trybie i zakresie przewidzianych ustawą nie stosuje się przepisów ograniczających udostępnianie danych objętych tajemnicą prawnie chronioną, z wyjątkiem informacji niejawnych.
Art. 6 ust. 2 | Dane osobowe przetwarzane w celu wykonywania zadań wynikających z ustawy podlegają zabezpieczeniom zapobiegającym nadużyciom lub niezgodnemu z prawem dostępowi lub przekazywaniu polegającym co najmniej na:
@@ -46,10 +50,10 @@
Art. 6 ust. 2 pkt 6 | zapewnieniu integralności danych w systemach informatycznych;
Art. 6 ust. 2 pkt 7 | określeniu zasad bezpieczeństwa przetwarzanych danych osobowych.
Art. 6a | Do udostępniania informacji otrzymanych na podstawie ustawy oraz umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, innych ratyfikowanych umów, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, oraz innych umów międzynarodowych, których stroną jest Unia Europejska, a także porozumień zawartych na podstawie tych umów, nie stosuje się przepisów ustawy z dnia 14 grudnia 2018 r. o ochronie danych osobowych przetwarzanych w związku z zapobieganiem i zwalczaniem przestępczości (Dz. U. z 2023 r. poz. 1206) w zakresie, w jakim jest to niezgodne z postanowieniami tych umów lub porozumień lub przepisami ustawy.
-Art. 6b ust. 1 | Raportująca instytucja finansowa w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 44 oraz raportujący operator platformy w rozumieniu art. 75a ust. 1 pkt 14 są obowiązani do udzielenia osobie fizycznej, której informacje podatkowe dotyczą, informacji o:
+Art. 6b ust. 1 | Raportująca instytucja finansowa w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 44, raportujący operator platformy w rozumieniu art. 75a ust. 1 pkt 14 oraz raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów w rozumieniu art. 88e ust. 1 pkt 15 są obowiązani do udzielenia osobie fizycznej, której informacje podatkowe dotyczą, informacji o:
Art. 6b ust. 1 pkt 1 | gromadzeniu, przetwarzaniu i przekazywaniu informacji zgodnie z ustawą oraz
Art. 6b ust. 1 pkt 2 | przysługującym tej osobie prawie do uzyskania od administratora danych informacji, jakie ma prawo od tego administratora danych uzyskać, w czasie wystarczającym do skorzystania z jej praw do ochrony danych osobowych, zanim informacje zostaną przekazane.
-Art. 6b ust. 2 | Raportująca instytucja finansowa w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 44 oraz raportujący operator platformy w rozumieniu art. 75a ust. 1 pkt 14 zawiadamiają niezwłocznie odpowiednio osobę raportowaną w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 21 i sprzedawcę w rozumieniu art. 75a ust. 1 pkt 18 o naruszeniu ochrony danych w zakresie ich danych osobowych gromadzonych i przetwarzanych na potrzeby automatycznej wymiany informacji, w przypadku gdy istnieje prawdopodobieństwo, że to naruszenie ochrony danych wpłynie negatywnie na ochronę ich danych osobowych.
+Art. 6b ust. 2 | Raportująca instytucja finansowa w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 44, raportujący operator platformy w rozumieniu art. 75a ust. 1 pkt 14 oraz raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów w rozumieniu art. 88e ust. 1 pkt 15 zawiadamiają niezwłocznie odpowiednio osobę raportowaną w rozumieniu art. 24 ust. 1 pkt 21, sprzedawcę w rozumieniu art. 75a ust. 1 pkt 18 albo osobę raportowaną w rozumieniu art. 88e ust. 1 pkt 6 o naruszeniu ochrony danych w zakresie ich danych osobowych gromadzonych i przetwarzanych na potrzeby automatycznej wymiany informacji, w przypadku gdy istnieje prawdopodobieństwo, że to naruszenie ochrony danych wpłynie negatywnie na ochronę ich danych osobowych.
Art. 6c ust. 1 | W przypadku gdy doszło do naruszenia ochrony danych w związku z ich przetwarzaniem przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej na potrzeby wykonywania zadań wynikających z ustawy, Szef Krajowej Administracji Skarbowej niezwłocznie zgłasza Komisji Europejskiej to naruszenie ochrony danych, a także wszelkie późniejsze działania zmierzające do usunięcia tego naruszenia ochrony danych.
Art. 6c ust. 2 | Szef Krajowej Administracji Skarbowej może zawiesić w trybie natychmiastowym wymianę informacji podatkowych z państwem członkowskim, w którym doszło do naruszenia ochrony danych, jeżeli to naruszenie ochrony danych nie może zostać niezwłocznie i odpowiednio powstrzymane. O zawieszeniu wymiany informacji podatkowych Szef Krajowej Administracji powiadamia na piśmie Komisję Europejską oraz państwo członkowskie, którego to naruszenie ochrony danych dotyczy.
Art. 6c ust. 3 | Szef Krajowej Administracji Skarbowej wyjaśnia okoliczności naruszenia ochrony danych, powstrzymuje naruszenie ochrony danych i podejmuje działania naprawcze w celu usunięcia naruszenia ochrony danych, a jeżeli naruszenie ochrony danych nie może zostać niezwłocznie i odpowiednio powstrzymane, występuje do Komisji Europejskiej z wnioskiem o zawieszenie dostępu do wspólnej platformy stworzonej przez Unię Europejską na potrzeby wszystkich transmisji dokonywanych drogą elektroniczną między właściwymi organami państw członkowskich.
@@ -57,6 +61,7 @@
Art. 6c ust. 4 pkt 1 | przekazuje Komisji Europejskiej informację o usunięciu tego naruszenia ochrony danych;
Art. 6c ust. 4 pkt 2 | może wystąpić do Komisji Europejskiej z wnioskiem o wspólne sprawdzenie, czy działania naprawcze podjęte w celu usunięcia naruszenia ochrony danych były skuteczne.
Art. 6c ust. 5 | Szef Krajowej Administracji Skarbowej ustala procedury naprawcze na wypadek naruszenia ochrony danych, które niezwłocznie wdraża w życie w przypadku zaistnienia takiego naruszenia ochrony danych.
+Art. 6d | Informacje podatkowe otrzymane w ramach wymiany informacji podatkowych z innymi państwami na podstawie przepisów prawa państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska wdrażających art. 8–8ad dyrektywy 2011/16/UE oraz odpowiadających tym przepisom przepisów państw trzecich są przechowywane przez okres niezbędny do wykonywania zadań lub obowiązków Szefa Krajowej Administracji Skarbowej określonych w niniejszej ustawie, niekrócej jednak niż przez 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym informacje te zostały przekazane.
DZIAŁ II | Wymiana informacji podatkowych na wniosek i z urzędu
Art. 7 | Wymiana informacji podatkowych z państwami członkowskimi następuje na wniosek właściwego organu państwa członkowskiego lub z urzędu.
Art. 8 | Wymiana informacji podatkowych z państwami członkowskimi nie obejmuje informacji podatkowych:
@@ -109,10 +114,12 @@
Art. 15 ust. 1 pkt 5 | zasiłków pieniężnych wypłaconych przez zakład pracy, o którym mowa w art. 32 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz przez płatników, o których mowa w art. 42e ust. 1 tej ustawy;
Art. 15 ust. 1 pkt 6 | działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 13 pkt 7 i 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych;
Art. 15 ust. 1 pkt 7 | emerytur lub rent oraz innych świadczeń krajowych, o których mowa w art. 34 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych;
-Art. 15 ust. 1 pkt 8 | praw autorskich lub praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również sprzedaży tych praw, należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego, w tym także środka transportu, oraz za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how).
-Art. 15 ust. 1a | Przepis ust. 1 ma zastosowanie do dochodów osiągniętych w roku podatkowym przez podatników:
+Art. 15 ust. 1 pkt 8 | praw autorskich lub praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również sprzedaży tych praw, należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego, w tym także środka transportu, oraz za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how);
+Art. 15 ust. 1 pkt 9 | odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
+Art. 15 ust. 1a | Przepisy ust. 1 pkt 1–8 mają zastosowanie do dochodów osiągniętych w roku podatkowym przez podatników:
Art. 15 ust. 1a pkt 1 | podatku dochodowego od osób fizycznych mających miejsce zamieszkania na terytorium danego państwa członkowskiego – w przypadku dochodów z tytułów określonych w ust. 1 pkt 1–8,
Art. 15 ust. 1a pkt 2 | podatku dochodowego od osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium danego państwa członkowskiego – w przypadku dochodów z tytułów określonych w ust. 1 pkt 8 – które zostały wykazane w deklaracjach składanych przez płatników podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych.
+Art. 15 ust. 1b | Przepis ust. 1 pkt 9 ma zastosowanie do dochodów osiągniętych w roku podatkowym przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych mających miejsce zamieszkania na terytorium danego państwa członkowskiego, które zostały wykazane w zeznaniu określonym w art. 45 ust. 1a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Art. 15 ust. 2 | Informacji podatkowych, o których mowa w ust. 1, udziela się co najmniej raz w roku, w terminie 6 miesięcy od zakończenia roku podatkowego, w którym te informacje stały się dostępne dla organów podatkowych.
Art. 15 ust. 3 | Informacje podatkowe, o których mowa w ust. 1, obejmują także numer identyfikacji podatkowej podatnika nadany przez państwo członkowskie miejsca zamieszkania, siedziby lub zarządu, jeżeli jest dostępny.
Art. 16 ust. 1 | Szef Krajowej Administracji Skarbowej udziela z urzędu informacji podatkowych właściwemu organowi państwa członkowskiego, gdy:
@@ -132,7 +139,7 @@
Art. 19 ust. 4 | Upoważnieni przedstawiciele właściwego organu państwa członkowskiego lub państwa trzeciego biorący udział w postępowaniu w sprawie udzielenia informacji podatkowych, postępowaniu podatkowym lub czynnościach kontrolnych mogą, osobiście lub za pośrednictwem środków komunikacji elektronicznej, w ramach zawartego porozumienia:
Art. 19 ust. 4 pkt 1 | zadawać pytania świadkowi oraz stronie w ramach przeprowadzanego dowodu z zeznań świadka lub przesłuchania strony,
Art. 19 ust. 4 pkt 2 | przeglądać i utrwalać dokumenty i inne dowody związane ze sprawą – w zakresie, w jakim służy to wymianie informacji podatkowych.
-Art. 20 | Informacje podatkowe otrzymane od właściwego organu państwa członkowskiego można przekazać innemu właściwemu organowi państwa członkowskiego po uprzednim zawiadomieniu właściwego organu państwa członkowskiego, od którego pochodzą te informacje, o zamiarze ich przekazania i niewniesieniu przez ten organ sprzeciwu w terminie 10 dni roboczych od dnia zawiadomienia.
+Art. 20 | Informacje podatkowe otrzymane od właściwego organu państwa członkowskiego można przekazać innemu właściwemu organowi państwa członkowskiego po uprzednim zawiadomieniu właściwego organu państwa członkowskiego, od którego pochodzą te informacje, o zamiarze ich przekazania i niewniesieniu przez ten organ sprzeciwu w terminie 15 dni od dnia zawiadomienia.
Art. 21 | Organ, który otrzymał informacje podatkowe od właściwego organu państwa członkowskiego, przesyła informację zwrotną na temat wykorzystania otrzymanego materiału, jeżeli właściwy organ państwa członkowskiego zwrócił się o taką informację. Informację zwrotną przesyła się niezwłocznie, nie później jednak niż w terminie 3 miesięcy od dnia otrzymania przez organ wiadomości o sposobie wykorzystania otrzymanych informacji podatkowych.
Art. 22 | Wymiana informacji podatkowych następuje za pomocą środków komunikacji elektronicznej, przy użyciu standardowych formularzy do wymiany informacji, o których mowa w rozporządzeniu Komisji (UE) nr 2015/2378. W przypadku braku możliwości wymiany informacji podatkowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej wymiany dokonuje się w postaci papierowej.
Art. 22a ust. 1 | Szef Krajowej Administracji Skarbowej może zwrócić się do właściwego organu państwa członkowskiego o przeprowadzenie wspólnej kontroli oraz wyrazić zgodę na przeprowadzenie wspólnej kontroli na wniosek właściwego organu państwa członkowskiego.
@@ -181,6 +188,7 @@
Art. 24 ust. 1 pkt 1 lit. h | kontrakty terminowe typu future, kontrakty terminowe typu forward lub opcje, dla których instrumentem bazowym są aktywa finansowe określone w lit. a–g,
Art. 24 ust. 1 pkt 1 lit. i | udział w prawach przysługujących osobie współuprawnionej z papieru wartościowego, umowy swapu, umowy ubezpieczenia lub umowy renty,
Art. 24 ust. 1 pkt 1 lit. j | rzeczywiste prawo własnościowe w truście – przy czym aktywa finansowe nie obejmują niedłużnego, bezpośredniego udziału w nieruchomości;
+Art. 24 ust. 1 pkt 1 lit. k | udział w raportowanym kryptoaktywie w rozumieniu art. 88e ust. 1 pkt 14, przy czym udział obejmuje kontrakt terminowy typu forward, kontrakt terminowy typu future lub opcję
Art. 24 ust. 1 pkt 2 | aktywnym NFE – rozumie się przez to NFE spełniający jedno z następujących kryteriów:
Art. 24 ust. 1 pkt 2 lit. a | mniej niż 50 % dochodu brutto NFE za poprzedni rok kalendarzowy stanowi dochód pasywny, przez który rozumie się przychody z dywidend i inne przychody z udziału w zyskach osób prawnych, przychody ze zbycia udziałów (akcji), wierzytelności, odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek, poręczeń i gwarancji, a także przychody z praw autorskich, praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw, a także zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych, oraz mniej niż 50 % aktywów posiadanych przez NFE w trakcie poprzedniego roku kalendarzowego stanowią aktywa, które przynoszą dochód pasywny lub są posiadane dla osiągania dochodu pasywnego,
Art. 24 ust. 1 pkt 2 lit. b | akcje NFE są przedmiotem regularnego obrotu na uznanym rynku papierów wartościowych lub NFE jest podmiotem powiązanym podmiotu, którego akcje są przedmiotem regularnego obrotu na uznanym rynku papierów wartościowych,
@@ -190,7 +198,7 @@
Art. 24 ust. 1 pkt 2 lit. f | NFE nie był instytucją finansową przez ostatnie 5 lat oraz jest w trakcie procesu likwidacji aktywów lub reorganizacji z zamiarem kontynuowania lub wznowienia działalności w zakresie innym niż działalność instytucji finansowej,
Art. 24 ust. 1 pkt 2 lit. g | NFE zajmuje się głównie transakcjami finansowymi lub zabezpieczającymi z podmiotami powiązanymi, które nie są instytucjami finansowymi, lub na rzecz tych podmiotów oraz nie zapewnia finansowania ani nie świadczy usług zabezpieczających na rzecz innego podmiotu niebędącego podmiotem powiązanym, pod warunkiem że grupa tych powiązanych podmiotów prowadzi przede wszystkim działalność inną niż działalność instytucji finansowej,
Art. 24 ust. 1 pkt 2 lit. h | NFE spełnia łącznie następujące kryteria:
-Art. 24 ust. 1 pkt 2 lit. h tiret 1 | został utworzony i działa w państwie rezydencji wyłącznie dla celów religijnych, charytatywnych, naukowych, artystycznych, kulturalnych, sportowych lub edukacyjnych lub został utworzony i działa w tym państwie jako organizacja zawodowa, organizacja przedsiębiorców, izba handlowa, organizacja pracy, organizacja rolnicza lub ogrodnicza, organizacja obywatelska lub organizacja prowadzona wyłącznie w celu wspierania opieki społecznej,
+Art. 24 ust. 1 pkt 2 lit. h tiret 1 | został utworzony i działa w państwie rezydencji wyłącznie dla celów religijnych, charytatywnych, naukowych, artystycznych, kulturalnych, sportowych lub edukacyjnych lub został utworzony i działa w tym państwie jako organizacja zawodowa, organizacja przedsiębiorców, izba handlowa, organizacja pracownicza, organizacja rolnicza lub ogrodnicza, organizacja obywatelska lub organizacja prowadzona wyłącznie w celu wspierania opieki społecznej,
Art. 24 ust. 1 pkt 2 lit. h tiret 2 | jest zwolniony z podatku dochodowego w państwie rezydencji,
Art. 24 ust. 1 pkt 2 lit. h tiret 3 | nie posiada udziałowców ani członków, którzy są właścicielami lub beneficjentami dochodu lub aktywów NFE,
Art. 24 ust. 1 pkt 2 lit. h tiret 4 | przepisy państwa rezydencji NFE lub dokumenty założycielskie NFE nie pozwalają na przekazanie ani wykorzystanie jego dochodu lub aktywów na rzecz osoby prywatnej lub podmiotu niebędącego podmiotem prowadzącym działalność charytatywną, z wyjątkiem sytuacji, gdy takie przekazanie lub wykorzystanie jest dokonywane zgodnie z prowadzoną przez NFE działalnością charytatywną, w ramach zapłaty wynagrodzenia za wykonane usługi lub zapłaty odzwierciedlającej wartość rynkową nabytego przez ten podmiot majątku,
@@ -204,17 +212,20 @@
Art. 24 ust. 1 pkt 4 lit. d | zbadane sprawozdanie finansowe, dokument przedstawiający historię kredytową lub oceniający zdolność kredytową wystawiony przez osobę trzecią, wniosek o ogłoszenie upadłości oraz sprawozdanie organu nadzoru nad rynkiem papierów wartościowych;
Art. 24 ust. 1 pkt 5 | grupowej pieniężnej umowie ubezpieczenia – rozumie się przez to pieniężną umowę ubezpieczenia, zapewniającą ochronę ubezpieczeniową osób fizycznych, które przystąpiły do umowy za pośrednictwem pracodawcy, izby gospodarczej, związku zawodowego, innego stowarzyszenia lub grupy, oraz przewidującą zapłatę składki od każdego członka grupy lub członka kategorii w ramach grupy, która jest określona bez względu na indywidualne cechy zdrowotne danego członka lub kategorii członków danej grupy, jednakże z uwzględnieniem wieku, płci i nałogu palenia;
Art. 24 ust. 1 pkt 6 | grupowej umowie renty – rozumie się przez to umowę renty, na podstawie której uprawnionymi są osoby fizyczne, które przystąpiły do umowy za pośrednictwem pracodawcy, stowarzyszenia, związku zawodowego lub innej grupy;
-Art. 24 ust. 1 pkt 7 | instytucji depozytowej – rozumie się przez to podmiot, który przyjmuje depozyty w ramach prowadzonej działalności bankowej lub podobnej, w tym:
-Art. 24 ust. 1 pkt 7 lit. a | bank krajowy, bank zagraniczny, oddział banku krajowego za granicą oraz oddział banku zagranicznego, w rozumieniu ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe (Dz. U. z 2024 r. poz. 1646, z późn. zm.),
-Art. 24 ust. 1 pkt 7 lit. b | instytucję kredytową oraz oddział instytucji kredytowej, w rozumieniu ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe,
-Art. 24 ust. 1 pkt 7 lit. c | spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową oraz Krajową Spółdzielczą Kasę Oszczędnościowo-Kredytową;
+Art. 24 ust. 1 pkt 7 | instytucji depozytowej – rozumie się przez to podmiot, który:
+Art. 24 ust. 1 pkt 7 lit. a | przyjmuje depozyty w ramach prowadzonej działalności bankowej lub podobnej, w tym:
+Art. 24 ust. 1 pkt 7 lit. a tiret 1 | bank krajowy, bank zagraniczny, oddział banku krajowego za granicą oraz oddział banku zagranicznego, w rozumieniu ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe (Dz. U. z 2026 r. poz. 38, 176 i 331),
+Art. 24 ust. 1 pkt 7 lit. a tiret 2 | instytucję kredytową oraz oddział instytucji kredytowej, w rozumieniu ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe,
+Art. 24 ust. 1 pkt 7 lit. a tiret 3 | spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową oraz Krajową Spółdzielczą Kasę Oszczędnościowo- -Kredytową, lub
+Art. 24 ust. 1 pkt 7 lit. b | przechowuje pieniądz elektroniczny lub cyfrową walutę fiat emitowaną przez bank centralny lub inną władzę monetarną na rzecz klientów;
Art. 24 ust. 1 pkt 8 | instytucji finansowej – rozumie się przez to instytucję powierniczą, instytucję depozytową, podmiot inwestujący lub zakład ubezpieczeń;
Art. 24 ust. 1 pkt 9 | instytucji finansowej z państwa uczestniczącego – rozumie się przez to instytucję finansową będącą rezydentem państwa uczestniczącego, z wyłączeniem oddziałów i przedstawicielstw tej instytucji finansowej mających siedzibę poza danym państwem uczestniczącym, oraz oddział instytucji finansowej, która nie jest rezydentem państwa uczestniczącego, jeżeli ten oddział ma siedzibę w danym państwie uczestniczącym;
Art. 24 ust. 1 pkt 10 | instytucji powierniczej – rozumie się przez to podmiot, który – w ramach istotnej części swojej działalności gospodarczej – przechowuje aktywa finansowe na rachunek innych osób, przy czym uważa się, że przechowywanie aktywów finansowych na rachunek innych osób stanowi istotną część działalności gospodarczej podmiotu, jeżeli jego przychody brutto przypadające na przechowywanie aktywów finansowych i na związane z tym usługi finansowe stanowią co najmniej 20 % przychodów brutto tego podmiotu w krótszym z następujących okresów:
Art. 24 ust. 1 pkt 10 lit. a | okresie 3 lat kończącym się 31 grudnia roku poprzedzającego rok, w którym jest dokonywane ustalenie tego udziału lub ostatniego dnia roku obrotowego, jeżeli nie są one tożsame,
Art. 24 ust. 1 pkt 10 lit. b | okresie istnienia tego podmiotu;
Art. 24 ust. 1 pkt 11 | istniejącym rachunku – rozumie się przez to:
-Art. 24 ust. 1 pkt 11 lit. a | rachunek finansowy prowadzony przez raportującą instytucję finansową na dzień 31 grudnia 2015 r.,
+Art. 24 ust. 1 pkt 11 lit. a | rachunek finansowy prowadzony przez raportującą instytucję finansową:
+Art. 24 ust. 1 pkt 11 lit. a tiret 1 | na dzień 31 grudnia 2015 r. albo – na dzień 31 grudnia 2025 r., jeżeli ten rachunek nie był rachunkiem finansowym zgodnie z przepisami niniejszego działu, w brzmieniu obowiązującym na ten dzień,
Art. 24 ust. 1 pkt 11 lit. b | rachunek finansowy posiadacza rachunku, bez względu na datę jego otwarcia:
Art. 24 ust. 1 pkt 11 lit. b tiret 1 | w raportującej instytucji finansowej lub podmiocie powiązanym będącym raportującą instytucją finansową, jeżeli jego posiadacz posiada również rachunek finansowy, o którym mowa w lit. a,
Art. 24 ust. 1 pkt 11 lit. b tiret 2 | traktowany przez raportującą instytucję finansową jako jeden rachunek finansowy do celów spełnienia standardów określonych w art. 44 ust. 1 i 3 oraz do celów stosowania zasad sumowania rachunków określonych w art. 40 i art. 41, wraz z rachunkiem finansowym, o którym mowa w lit. a oraz w tiret pierwszym, oraz innymi rachunkami finansowymi tego posiadacza rachunku,
@@ -223,7 +234,9 @@
Art. 24 ust. 1 pkt 12 | istniejącym rachunku indywidualnym – rozumie się przez to istniejący rachunek posiadany przez co najmniej jedną osobę fizyczną;
Art. 24 ust. 1 pkt 13 | istniejącym rachunku podmiotów – rozumie się przez to istniejący rachunek posiadany przez co najmniej jeden podmiot;
Art. 24 ust. 1 pkt 14 | NFE – rozumie się przez to podmiot, który nie jest instytucją finansową, z zastrzeżeniem pkt 26 lit. b;
-Art. 24 ust. 1 pkt 15 | nowym rachunku – rozumie się przez to rachunek finansowy prowadzony przez raportującą instytucję finansową, otwarty w dniu 1 stycznia 2016 r. albo po tej dacie, chyba że dany rachunek finansowy traktuje się jako istniejący rachunek na podstawie pkt 11 lit. b;
+Art. 24 ust. 1 pkt 15 | nowym rachunku – rozumie się przez to rachunek finansowy prowadzony przez raportującą instytucję finansową, otwarty:
+Art. 24 ust. 1 pkt 15 lit. a | w okresie od dnia 1 stycznia 2016 r. do dnia 31 grudnia 2025 r., jeżeli ten rachunek był rachunkiem finansowym zgodnie z przepisami niniejszego działu, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2026 r., albo
+Art. 24 ust. 1 pkt 15 lit. b | po dniu 31 grudnia 2025 r. – chyba że dany rachunek finansowy traktuje się jako istniejący rachunek na podstawie pkt 11 lit. b;
Art. 24 ust. 1 pkt 16 | nowym rachunku indywidualnym – rozumie się przez to nowy rachunek posiadany przez co najmniej jedną osobę fizyczną;
Art. 24 ust. 1 pkt 17 | nowym rachunku podmiotów – rozumie się przez to nowy rachunek posiadany przez co najmniej jeden podmiot;
Art. 24 ust. 1 pkt 18 | opiekunie klienta – rozumie się przez to pracownika instytucji finansowej przypisanego do posiadacza rachunku i odpowiedzialnego za kontakt z nim;
@@ -235,8 +248,8 @@
Art. 24 ust. 1 pkt 19 lit. b | podmioty będące własnością organizacji międzynarodowej, o której mowa w lit. a;
Art. 24 ust. 1 pkt 20 | osobie kontrolującej – rozumie się przez to beneficjenta rzeczywistego, o którym mowa w art. 2 ust. 2 pkt 1 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu;
Art. 24 ust. 1 pkt 21 | osobie raportowanej – rozumie się przez to osobę z państwa uczestniczącego oraz osobę z państwa trzeciego inną niż:
-Art. 24 ust. 1 pkt 21 lit. a | spółka kapitałowa, której akcje są przedmiotem regularnego obrotu na co najmniej jednym uznanym rynku papierów wartościowych,
-Art. 24 ust. 1 pkt 21 lit. b | spółka będąca podmiotem powiązanym spółki określonej w lit. a,
+Art. 24 ust. 1 pkt 21 lit. a | podmiot, którego akcje są przedmiotem regularnego obrotu na co najmniej jednym uznanym rynku papierów wartościowych,
+Art. 24 ust. 1 pkt 21 lit. b | podmiot będący podmiotem powiązanym podmiotu określonego w lit. a,
Art. 24 ust. 1 pkt 21 lit. c | podmiot rządowy, organizacja międzynarodowa lub bank centralny,
Art. 24 ust. 1 pkt 21 lit. d | instytucja finansowa;
Art. 24 ust. 1 pkt 22 | osobie z państwa trzeciego – rozumie się przez to osobę fizyczną lub podmiot będące rezydentem państwa trzeciego na podstawie przepisów prawa podatkowego tego państwa trzeciego, lub masę spadkową po osobie zmarłej, która była rezydentem państwa trzeciego; podmiot niemający rezydencji do celów podatkowych, z wyłączeniem trustu będącego pasywnym NFE, traktuje się jako rezydenta państwa, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu tego podmiotu;
@@ -249,6 +262,12 @@
Art. 24 ust. 1 pkt 26 | pasywnym NFE – rozumie się przez to:
Art. 24 ust. 1 pkt 26 lit. a | NFE niebędący aktywnym NFE,
Art. 24 ust. 1 pkt 26 lit. b | podmiot inwestujący, o którym mowa w pkt 29 lit. b, niebędący instytucją finansową z państwa uczestniczącego;
+Art. 24 ust. 1 pkt 26a | pieniądzu elektronicznym – rozumie się przez to, z zastrzeżeniem ust. 1a, produkt, który spełnia łącznie następujące warunki:
+Art. 24 ust. 1 pkt 26a lit. a | jest cyfrowym odzwierciedleniem jednej waluty fiat,
+Art. 24 ust. 1 pkt 26a lit. b | jest emitowany w zamian za środki pieniężne w celu dokonywania transakcji płatniczych,
+Art. 24 ust. 1 pkt 26a lit. c | przyznaje roszczenie wobec emitenta, które jest denominowane w tej samej walucie fiat,
+Art. 24 ust. 1 pkt 26a lit. d | jest akceptowany jako środek płatniczy przez osoby fizyczne lub osoby prawne inne niż emitent,
+Art. 24 ust. 1 pkt 26a lit. e | na mocy wymogów regulacyjnych, którym podlega emitent, na żądanie jego posiadacza podlega wykupowi w każdym czasie i według wartości nominalnej za tę samą walutę fiat;
Art. 24 ust. 1 pkt 27 | pieniężnej umowie ubezpieczenia – rozumie się przez to umowę ubezpieczenia, inną niż umowa reasekuracji zawarta między dwoma zakładami ubezpieczeń, która ma wartość pieniężną;
Art. 24 ust. 1 pkt 28 | podmiocie – rozumie się przez to osobę prawną, jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej lub trust, a także umowę, w szczególności spółki cywilnej, na podstawie której strony, które ją zawarły, zamierzają wspólnie realizować określone w niej cele lub zadania;
Art. 24 ust. 1 pkt 29 | podmiocie inwestującym – rozumie się przez to podmiot:
@@ -277,7 +296,16 @@
Art. 24 ust. 1 pkt 34 | procedurach należytej staranności – rozumie się przez to określone w niniejszym dziale zasady weryfikacji rachunków finansowych i identyfikacji rachunków finansowych objętych obowiązkiem raportowania;
Art. 24 ust. 1 pkt 35 | procedurach sprawozdawczych – rozumie się przez to określone w niniejszym dziale zasady przekazywania informacji o rachunkach finansowych objętych obowiązkiem raportowania;
Art. 24 ust. 1 pkt 36 | procedurach z zakresu przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu – rozumie się przez to określone w przepisach o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu oraz w wewnętrznych procedurach raportujących instytucji finansowych zasady stosowania przez te instytucje środków bezpieczeństwa finansowego wobec klienta;
-Art. 24 ust. 1 pkt 37 | rachunku depozytowym – rozumie się przez to rachunek prowadzony w celach komercyjnych, rachunek bieżący, rachunek oszczędnościowo-rozliczeniowy, rachunek terminowy, rachunek oszczędnościowy lub rachunek, którego potwierdzeniem jest certyfikat depozytowy, certyfikat oszczędnościowy, certyfikat inwestycyjny, certyfikat zadłużeniowy lub inny podobny instrument, prowadzony przez instytucję finansową w ramach działalności bankowej lub podobnej; rachunek depozytowy obejmuje również kwotę posiadaną przez zakład ubezpieczeń na podstawie gwarantowanej umowy inwestycyjnej lub podobnej umowy zobowiązującej do wypłaty lub uznania odsetek z tytułu tych umów;
+Art. 24 ust. 1 pkt 37 | rachunku depozytowym – rozumie się przez to:
+Art. 24 ust. 1 pkt 37 lit. a | rachunek prowadzony w celach komercyjnych,
+Art. 24 ust. 1 pkt 37 lit. b | rachunek bieżący,
+Art. 24 ust. 1 pkt 37 lit. c | rachunek oszczędnościowo-rozliczeniowy,
+Art. 24 ust. 1 pkt 37 lit. d | rachunek terminowy,
+Art. 24 ust. 1 pkt 37 lit. e | rachunek oszczędnościowy,
+Art. 24 ust. 1 pkt 37 lit. f | rachunek, którego potwierdzeniem jest certyfikat depozytowy, certyfikat oszczędnościowy, certyfikat inwestycyjny, certyfikat zadłużeniowy lub inny podobny instrument, prowadzony przez instytucję depozytową,
+Art. 24 ust. 1 pkt 37 lit. g | rachunek, na którym są przechowywane pieniądze elektroniczne na rzecz klienta, lub rachunek techniczny reprezentujący pieniądze elektroniczne przechowywane na rzecz klienta,
+Art. 24 ust. 1 pkt 37 lit. h | rachunek, na którym jest przechowywana cyfrowa waluta fiat emitowana przez bank centralny lub inną władzę monetarną, lub więcej takich walut, na rzecz klienta,
+Art. 24 ust. 1 pkt 37 lit. i | kwotę posiadaną przez zakład ubezpieczeń na podstawie gwarantowanej umowy inwestycyjnej lub podobnej umowy zobowiązującej do wypłaty lub uznania odsetek z tytułu tych umów;
Art. 24 ust. 1 pkt 38 | rachunku finansowym – rozumie się przez to rachunek prowadzony przez instytucję finansową, z wyjątkiem rachunku wyłączonego z obowiązku raportowania na podstawie art. 31 ust. 2, obejmujący rachunek depozytowy i rachunek powierniczy, a także:
Art. 24 ust. 1 pkt 38 lit. a | w przypadku podmiotu inwestującego – jakikolwiek udział w kapitale, w tym w kapitale lub zyskach spółki osobowej będącej instytucją finansową oraz w aktywach netto funduszu inwestycyjnego przypadających na jednostkę uczestnictwa lub certyfikat inwestycyjny, lub w wierzytelnościach wobec danej instytucji finansowej; rachunek finansowy nie obejmuje udziału podmiotu inwestującego w kapitale lub w wierzytelnościach wobec innego podmiotu będącego podmiotem inwestującym wyłącznie dlatego, że ten inny podmiot inwestujący:
Art. 24 ust. 1 pkt 38 lit. a tiret 1 | udziela porad inwestycyjnych klientowi i działa w jego imieniu lub – zarządza portfelami na rzecz klienta i działa w jego imieniu do celów inwestowania aktywów finansowych zdeponowanych w imieniu klienta w instytucji finansowej innej niż taki podmiot lub do celów zarządzania lub administrowania takimi aktywami finansowymi,
@@ -296,6 +324,7 @@
Art. 24 ust. 1 pkt 46 lit. a | umowę, zgodnie z którą jedna ze stron zobowiązuje się względem drugiej do wypłacania świadczeń pieniężnych w danym okresie, ustalonym w całości lub w części poprzez odniesienie do średniego dalszego trwania życia co najmniej jednej osoby fizycznej, lub
Art. 24 ust. 1 pkt 46 lit. b | umowę, którą uznaje się za umowę renty zgodnie z przepisami prawa lub praktyką państwa lub terytorium, w których umowa została zawarta, na mocy której strona tej umowy zobowiązuje się do wypłacania świadczeń pieniężnych przez określoną liczbę lat;
Art. 24 ust. 1 pkt 47 | uznanym rynku papierów wartościowych – rozumie się przez to rynek papierów wartościowych podlegający w państwie siedziby tego rynku nadzorowi właściwego organu nadzoru nad rynkiem finansowym, na którym średnia roczna wartość obrotu akcjami, według stanu na koniec każdego z 3 lat kalendarzowych poprzedzających rok kalendarzowy, w którym ustalenie jest dokonywane, wynosi co najmniej 1 000 000 000 dolarów amerykańskich, przy czym jeżeli w ramach danego rynku papierów wartościowych wyodrębnione są inne rynki, na potrzeby dokonania ustalenia uwzględnia się wyłącznie rynek, na którym akcje danej spółki kapitałowej są notowane;
+Art. 24 ust. 1 pkt 47a | walucie fiat – rozumie się przez to oficjalną walutę państwa, emitowaną przez państwo lub wyznaczone przez państwo bank centralny lub inną władzę monetarną, w postaci banknotów lub monet lub w postaci cyfrowej waluty, w tym rezerwy bankowe, przy czym pojęcie to obejmuje również pieniądze banków komercyjnych oraz instrumenty pieniądza elektronicznego, w tym pieniądz elektroniczny;
Art. 24 ust. 1 pkt 48 | wartości pieniężnej – rozumie się przez to większą z następujących wartości: kwotę świadczenia, do uzyskania której ubezpieczający jest uprawniony w momencie wykupu lub wypowiedzenia umowy, określoną bez dokonywania potrąceń z tytułu wcześniejszej rezygnacji z umowy lub pożyczki pod zastaw polisy, lub kwotę, którą ubezpieczający może pożyczyć na mocy umowy lub w związku z umową; do wartości pieniężnej nie wlicza się kwoty należnej na podstawie umowy ubezpieczenia:
Art. 24 ust. 1 pkt 48 lit. a | wyłącznie z tytułu śmierci osoby ubezpieczonej, należnej na podstawie umowy ubezpieczenia na życie,
Art. 24 ust. 1 pkt 48 lit. b | jako świadczenia z tytułu szkody na osobie, świadczenia z tytułu choroby lub innego świadczenia stanowiącego odszkodowanie z tytułu straty majątkowej poniesionej na skutek zajścia zdarzenia objętego ubezpieczeniem,
@@ -304,7 +333,10 @@
Art. 24 ust. 1 pkt 48 lit. e | jako zwrotu składki z tytułu umowy ubezpieczenia, zgodnie z którą składka jest płatna przynajmniej raz w roku, jeżeli kwota składki nie przekracza kolejnej rocznej składki, która będzie należna z tytułu umowy;
Art. 24 ust. 1 pkt 49 | zakładzie ubezpieczeń – rozumie się przez to krajowy zakład ubezpieczeń, o którym mowa w art. 3 ust. 1 pkt 18 ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Dz. U. z 2024 r. poz. 838, z późn. zm.), a także zagraniczny zakład ubezpieczeń w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 55 tej ustawy, które zawierają pieniężną umowę ubezpieczenia lub umowę renty bądź są zobowiązane do dokonywania płatności z tytułu tych umów;
Art. 24 ust. 1 pkt 50 | znormalizowanym systemie kodowania działalności gospodarczej – rozumie się przez to system kodujący używany do klasyfikowania przedsiębiorstw według rodzaju działalności do celów innych niż cele podatkowe, w tym Polską Klasyfikację Działalności.
-Art. 24 ust. 2 | Uznaje się, że podmiot wykonuje głównie co najmniej jedną z czynności, o których mowa w ust. 1 pkt 29 lit. a, lub że przychody brutto podmiotu przypadają głównie na inwestowanie lub reinwestowanie aktywów finansowych lub obrót tymi aktywami, o których mowa w ust. 1 pkt 29 lit. b, jeżeli przychody brutto danego podmiotu przypadające na odpowiednie czynności stanowią co najmniej 50 % przychodów brutto tego podmiotu w krótszym z następujących okresów:
+Art. 24 ust. 1a | Pieniądz elektroniczny nie obejmuje produktu stworzonego wyłącznie na potrzeby umożliwienia transferu środków pieniężnych od klienta do innej osoby zgodnie z instrukcjami klienta, przy czym uznaje się, że produkt nie został stworzony wyłącznie na potrzeby umożliwienia transferu środków pieniężnych, jeżeli w toku normalnej działalności gospodarczej podmiotu dokonującego takiego transferu środki pieniężne związane z takim produktem mogą być przechowywane dłużej niż 60 dni po otrzymaniu:
+Art. 24 ust. 1a pkt 1 | instrukcji umożliwiających dokonanie transferu albo
+Art. 24 ust. 1a pkt 2 | środków pieniężnych – w przypadku braku instrukcji, o których mowa w pkt 1.
+Art. 24 ust. 2 | Uznaje się, że podmiot wykonuje głównie co najmniej jedną z czynności lub operacji zgodnie z ust. 1 pkt 29 lit. a, lub że przychody brutto podmiotu przypadają głównie na inwestowanie lub reinwestowanie aktywów finansowych lub raportowanych kryptoaktywów w rozumieniu art. 88e ust. 1 pkt 14, lub obrót tymi aktywami lub kryptoaktywami, zgodnie z ust. 1 pkt 29 lit. b, jeżeli przychody brutto danego podmiotu przypadające na odpowiednie czynności lub operacje stanowią co najmniej 50 % przychodów brutto tego podmiotu w krótszym z następujących okresów:
Art. 24 ust. 2 pkt 1 | okresie 3 lat, kończącym się 31 grudnia roku poprzedzającego rok, w którym jest dokonywane ustalenie tego udziału;
Art. 24 ust. 2 pkt 2 | okresie istnienia tego podmiotu.
Art. 24 ust. 3 | Uznaje się, że rachunek finansowy jest prowadzony przez instytucję finansową:
@@ -368,15 +400,23 @@
Art. 31 ust. 2 pkt 5 lit. d tiret 2 | został utworzony i jest wykorzystywany wyłącznie w celu zabezpieczenia zobowiązania: nabywcy – do zapłaty ceny nabycia mienia, sprzedawcy – do pokrycia wszelkich zobowiązań warunkowych oraz wydzierżawiającego, dzierżawcy, wynajmującego lub najemcy – do zapłaty za wszelkie szkody dotyczące przedmiotu dzierżawy lub najmu,
Art. 31 ust. 2 pkt 5 lit. d tiret 3 | aktywa pozostające na rachunku, w tym uzyskane z niego dochody, będą wypłacone lub w inny sposób przekazane na rzecz nabywcy, sprzedawcy, wydzierżawiającego, dzierżawcy, wynajmującego lub najemcy do momentu sprzedaży, zamiany, wykupu mienia albo wygaśnięcia dzierżawy lub najmu, również w celu spełnienia zobowiązań danej osoby,
Art. 31 ust. 2 pkt 5 lit. d tiret 4 | nie jest rachunkiem depozytu zabezpieczającego lub podobnym rachunkiem utworzonym w związku ze sprzedażą lub zamianą składnika aktywów finansowych,
-Art. 31 ust. 2 pkt 5 lit. d tiret 5 | nie jest powiązany z rachunkiem, o którym mowa w pkt 6;
+Art. 31 ust. 2 pkt 5 lit. d tiret 5 | nie jest powiązany z rachunkiem, o którym mowa w pkt 6, lub
+Art. 31 ust. 2 pkt 5 lit. e | z założeniem spółki lub podwyższeniem jej kapitału, przez okres 12 miesięcy od dnia jej utworzenia, pod warunkiem że spełnia następujące wymogi:
+Art. 31 ust. 2 pkt 5 lit. e tiret 1 | zgodnie z przepisami prawa służy wyłącznie do wpłacania środków na kapitał, które mają być wykorzystane do celów związanych z założeniem spółki lub podwyższeniem jej kapitału,
+Art. 31 ust. 2 pkt 5 lit. e tiret 2 | środki znajdujące się na rachunku są blokowane do czasu uzyskania przez raportującą instytucję finansową niezależnego potwierdzenia dotyczącego założenia spółki lub podwyższenia jej kapitału,
+Art. 31 ust. 2 pkt 5 lit. e tiret 3 | zostaje zamknięty lub przekształcony w rachunek spółki po założeniu spółki lub podwyższeniu jej kapitału,
+Art. 31 ust. 2 pkt 5 lit. e tiret 4 | spłaty wynikające z nieudanego założenia spółki lub podwyższenia jej kapitału, po pomniejszeniu o opłaty dla dostawców usług i podobne opłaty, są dokonywane wyłącznie na rzecz osób, które dokonały wpłaty;
Art. 31 ust. 2 pkt 6 | rachunek depozytowy spełniający następujące warunki:
Art. 31 ust. 2 pkt 6 lit. a | rachunek istnieje wyłącznie dlatego, że klient dokonuje płatności przekraczającej saldo debetowe w odniesieniu do karty kredytowej lub innego instrumentu kredytu odnawialnego, a nadpłacona kwota nie jest natychmiast zwracana klientowi,
Art. 31 ust. 2 pkt 6 lit. b | w dniu otwarcia rachunku instytucja finansowa posiada wdrożone procedury zapobiegające dokonaniu przez klienta nadpłaty, w tym obejmującej salda dodatnie wynikające ze zwrotu towarów, przekraczającej kwotę progową 50 000 dolarów amerykańskich albo zapewniające, że nadpłacone przez klienta kwoty przekraczające tę kwotę są zwracane w terminie 60 dni; nadpłata klienta nie odnosi się do salda dodatniego w zakresie spornych obciążeń;
-Art. 31 ust. 2 pkt 7 | rachunek zgłoszony przez Rzeczpospolitą Polską Komisji Europejskiej oraz ujęty w publikowanej w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej liście rachunków, które należy traktować jako rachunki wyłączone do celów załącznika I sekcja VIII część C pkt 17 lit. g dyrektywy 2011/16/UE.
+Art. 31 ust. 2 pkt 7 | rachunek zgłoszony przez Rzeczpospolitą Polską Komisji Europejskiej oraz ujęty w publikowanej w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej liście rachunków, które należy traktować jako rachunki wyłączone do celów załącznika I sekcja VIII część C pkt 17 lit. g dyrektywy 2011/16/UE;
+Art. 31 ust. 2 pkt 8 | rachunek depozytowy, o którym mowa w art. 24 ust. 1 pkt 37 lit. g, jeżeli 90-dniowa średnia krocząca łącznego salda lub wartości tego rachunku na koniec dnia w dowolnym okresie 90 kolejnych dni nie przekraczała 10 000 dolarów amerykańskich w żadnym dniu roku kalendarzowego.
Art. 31 ust. 3 | Nie uznaje się, że rachunek finansowy nie spełnia wymogu, o którym mowa w ust. 2 pkt 1 lit. e, tylko dlatego, że może otrzymywać aktywa lub środki przenoszone z rachunku finansowego spełniającego wymogi określone w ust. 2 pkt 1 lit. a–d lub pkt 2, lub z funduszu emerytalnego lub rentowego spełniającego wymogi określone dla powszechnego funduszu emerytalnego, zamkniętego funduszu emerytalnego lub funduszu emerytalnego podmiotu rządowego, organizacji międzynarodowej lub banku centralnego.
Art. 31 ust. 4 | Nie uznaje się, że rachunek finansowy nie spełnia wymogu, o którym mowa w ust. 2 pkt 2 lit. d, tylko dlatego, że taki rachunek finansowy może otrzymywać aktywa lub środki przenoszone z rachunku finansowego spełniającego wymogi określone w ust. 2 pkt 1 lub pkt 2 lit. a–c, lub z co najmniej jednego funduszu emerytalnego lub rentowego spełniającego wymogi określone dla powszechnego funduszu emerytalnego, zamkniętego funduszu emerytalnego lub funduszu emerytalnego podmiotu rządowego, organizacji międzynarodowej lub banku centralnego.
Art. 32 ust. 1 | Z wykonywania obowiązków, o których mowa w art. 6b, art. 27 oraz art. 28, jest wyłączona polska instytucja finansowa będąca:
-Art. 32 ust. 1 pkt 1 | podmiotem rządowym, organizacją międzynarodową lub bankiem centralnym, w zakresie, w jakim nie dokonuje płatności wynikającej ze zobowiązania związanego z komercyjną działalnością finansową odpowiadającą działalności prowadzonej przez zakład ubezpieczeń, instytucję powierniczą lub instytucję depozytową;
+Art. 32 ust. 1 pkt 1 | podmiotem rządowym, organizacją międzynarodową lub bankiem centralnym, w zakresie w jakim:
+Art. 32 ust. 1 pkt 1 lit. a | nie dokonuje płatności wynikającej z zobowiązania związanego z komercyjną działalnością finansową odpowiadającą działalności prowadzonej przez zakład ubezpieczeń, instytucję powierniczą lub instytucję depozytową,
+Art. 32 ust. 1 pkt 1 lit. b | jej działalność nie jest związana z działalnością polegającą na przechowywaniu cyfrowych walut fiat emitowanych przez bank centralny lub inną władzę monetarną na rzecz posiadaczy rachunku, którzy nie są instytucjami finansowymi, podmiotami rządowymi, organizacjami międzynarodowymi ani bankami centralnymi;
Art. 32 ust. 1 pkt 2 | powszechnym funduszem emerytalnym, zamkniętym funduszem emerytalnym, funduszem emerytalnym podmiotu rządowego, organizacji międzynarodowej lub banku centralnego, lub kwalifikowanym wystawcą kart kredytowych;
Art. 32 ust. 1 pkt 3 | podmiotem zgłoszonym przez Rzeczpospolitą Polską Komisji Europejskiej oraz ujętym w publikowanej w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej liście instytucji, które należy traktować jako nieraportujące instytucje finansowe do celów załącznika I sekcja VIII część B pkt 1 lit. c dyrektywy 2011/16/UE;
Art. 32 ust. 1 pkt 4 | zwolnionym przedsiębiorstwem zbiorowego inwestowania;
@@ -416,23 +456,35 @@
Art. 33 ust. 5 pkt 1 | państw uczestniczących, o których mowa w art. 24 ust. 1 pkt 25 lit. b i c,
Art. 33 ust. 5 pkt 2 | państw i terytoriów, które podjęły działania w celu zawarcia porozumienia, o którym mowa w art. 24 ust. 1 pkt 25 lit. b lub c – objętych obowiązkiem raportowania za rok kalendarzowy poprzedzający rok ogłoszenia tej listy, uwzględniając konieczność wykonania obowiązku, o którym mowa w art. 73.
Art. 34 ust. 1 | Informacja o rachunkach raportowanych zawiera:
-Art. 34 ust. 1 pkt 1 | imię i nazwisko, datę i miejsce urodzenia w przypadku osoby fizycznej, nazwę, adres, państwo lub państwa rezydencji oraz TIN osoby raportowanej będącej posiadaczem rachunku, a w przypadku podmiotu będącego posiadaczem rachunku, który zostanie zidentyfikowany jako kontrolowany przez co najmniej jedną osobę kontrolującą będącą osobą raportowaną – nazwę, adres, państwo lub państwa rezydencji, TIN tego podmiotu, a także imię i nazwisko, adres, państwo lub państwa rezydencji, TIN oraz datę i miejsce urodzenia tej osoby kontrolującej;
-Art. 34 ust. 1 pkt 2 | numer rachunku lub jego funkcjonalny odpowiednik w przypadku braku takiego numeru;
+Art. 34 ust. 1 pkt 1 | w przypadku:
+Art. 34 ust. 1 pkt 1 lit. a | osoby raportowanej będącej posiadaczem rachunku, która jest osobą fizyczną – imię i nazwisko, adres, państwo lub państwa rezydencji, TIN, datę i miejsce urodzenia oraz informację, czy posiadacz rachunku przedłożył aktualne oświadczenie o rezydencji podatkowej,
+Art. 34 ust. 1 pkt 1 lit. b | osoby raportowanej będącej posiadaczem rachunku, która jest podmiotem – nazwę, adres, państwo lub państwa rezydencji, TIN oraz informację, czy posiadacz rachunku przedłożył aktualne oświadczenie o rezydencji podatkowej,
+Art. 34 ust. 1 pkt 1 lit. c | podmiotu będącego posiadaczem rachunku, który po zastosowaniu procedur należytej staranności zostanie zidentyfikowany jako kontrolowany przez co najmniej jedną osobę kontrolującą będącą osobą raportowaną:
+Art. 34 ust. 1 pkt 1 lit. c tiret 1 | nazwę, adres, państwo lub państwa rezydencji oraz TIN tego podmiotu oraz – imię i nazwisko, adres, państwo lub państwa rezydencji, TIN oraz datę i miejsce urodzenia tej osoby kontrolującej, jak również rolę lub role, na podstawie których dana osoba raportowana jest osobą kontrolującą ten podmiot, oraz – informację, czy przedłożono aktualne oświadczenie o rezydencji podatkowej w odniesieniu do każdej osoby raportowanej;
+Art. 34 ust. 1 pkt 2 | następujące informacje dotyczące rachunku raportowanego:
+Art. 34 ust. 1 pkt 2 lit. a | numer rachunku albo jego funkcjonalny odpowiednik w przypadku braku takiego numeru,
+Art. 34 ust. 1 pkt 2 lit. b | rodzaj rachunku,
+Art. 34 ust. 1 pkt 2 lit. c | informację, czy rachunek jest istniejącym rachunkiem czy nowym rachunkiem,
+Art. 34 ust. 1 pkt 2 lit. d | informację, czy rachunek jest posiadany wspólnie, oraz informację o liczbie współposiadaczy rachunku;
Art. 34 ust. 1 pkt 3 | nazwę i adres raportującej instytucji finansowej oraz TIN, o ile go posiada;
Art. 34 ust. 1 pkt 4 | saldo rachunku lub wartość, a w przypadku pieniężnej umowy ubezpieczenia lub umowy renty – wartość pieniężną lub wartość wykupu, ustalone na koniec roku kalendarzowego, za który informacja jest przekazywana, albo informację o zamknięciu rachunku, jeżeli został zamknięty w ciągu roku kalendarzowego, za który informacja jest przekazywana;
Art. 34 ust. 1 pkt 5 | w przypadku rachunku powierniczego:
Art. 34 ust. 1 pkt 5 lit. a | łączną kwotę brutto odsetek, łączną kwotę brutto dywidend oraz łączną kwotę brutto innych dochodów osiągniętych w związku z aktywami posiadanymi na rachunku, które zostały wpłacone na rachunek lub uznane na rachunku w roku kalendarzowym,
Art. 34 ust. 1 pkt 5 lit. b | łączną kwotę brutto przychodów ze sprzedaży lub umorzenia aktywów finansowych wpłaconych lub uznanych na poczet rachunku w roku kalendarzowym, w odniesieniu do których raportująca instytucja finansowa działała jako powiernik, broker, pełnomocnik lub inny przedstawiciel działający na rzecz posiadacza rachunku;
Art. 34 ust. 1 pkt 6 | w przypadku rachunku depozytowego – łączną kwotę brutto odsetek wpłaconych lub uznanych na rachunku w roku kalendarzowym;
-Art. 34 ust. 1 pkt 7 | w przypadku rachunku finansowego innego niż wskazany w pkt 5 i 6, w odniesieniu do którego raportująca instytucja finansowa działa jako zobowiązany lub dłużnik – łączną kwotę brutto wpłaconą lub uznaną na rzecz posiadacza rachunku w roku kalendarzowym, w tym łączną kwotę umorzeń dokonanych na rzecz posiadacza rachunku.
+Art. 34 ust. 1 pkt 7 | w przypadku rachunku finansowego innego niż wskazany w pkt 5 i 6, w odniesieniu do którego raportująca instytucja finansowa działa jako zobowiązany lub dłużnik – łączną kwotę brutto wpłaconą lub uznaną na rzecz posiadacza rachunku w roku kalendarzowym, w tym łączną kwotę umorzeń dokonanych na rzecz posiadacza rachunku;
+Art. 34 ust. 1 pkt 8 | w przypadku dowolnego udziału w kapitale będącego w posiadaniu podmiotu inwestującego, który jest porozumieniem prawnym – rolę lub role, na podstawie których dana osoba raportowana jest posiadaczem udziału w kapitale.
Art. 34 ust. 2 | Nie jest wymagane przekazanie informacji o:
Art. 34 ust. 2 pkt 1 | TIN oraz dacie urodzenia osoby raportowanej w odniesieniu do istniejącego rachunku raportowanego, jeżeli dane te nie znajdują się w dokumentacji raportującej instytucji finansowej, a ich gromadzenie przez raportującą instytucję finansową nie jest wymagane na podstawie przepisów prawa krajowego lub Unii Europejskiej;
Art. 34 ust. 2 pkt 2 | TIN, jeżeli nie został nadany przez państwo rezydencji;
Art. 34 ust. 2 pkt 3 | miejscu urodzenia, chyba że:
Art. 34 ust. 2 pkt 3 lit. a | raportująca instytucja finansowa jest obowiązana uzyskać i przekazać dane dotyczące miejsca urodzenia na podstawie przepisów prawa krajowego lub jest lub była obowiązana uzyskać i przekazać te dane na podstawie przepisów prawa Unii Europejskiej,
-Art. 34 ust. 2 pkt 3 lit. b | informacja ta jest dostępna wśród danych posiadanych przez raportującą instytucję finansową, które można przeszukać elektronicznie.
+Art. 34 ust. 2 pkt 3 lit. b | informacja ta jest dostępna wśród danych posiadanych przez raportującą instytucję finansową, które można przeszukać elektronicznie;
+Art. 34 ust. 2 pkt 4 | rachunkach powierniczych, o których mowa w ust. 1 pkt 5 lit. b, jeżeli raportująca instytucja finansowa przekazuje te informacje zgodnie z przepisami działu VB, przy czym raportująca instytucja finansowa może postanowić o przekazaniu tych informacji na podstawie przepisów niniejszego działu w odniesieniu do wyraźnie określonej grupy rachunków.
Art. 34 ust. 3 | W przypadku gdy osoba raportowana lub podmiot posiada więcej niż jeden TIN, w informacji o rachunkach raportowanych należy zamieścić wszystkie posiadane przez tę osobę lub ten podmiot TIN.
-Art. 34 ust. 4 | Jeżeli raportująca instytucja finansowa nie posiada danych, o których mowa w ust. 2 pkt 1, jest obowiązana dołożyć starań, aby uzyskać te dane przed końcem drugiego roku kalendarzowego następującego po roku, w którym dany istniejący rachunek został zidentyfikowany jako rachunek raportowany.
+Art. 34 ust. 4 | Jeżeli raportująca instytucja finansowa nie posiada danych, o których mowa w ust. 2 pkt 1, jest obowiązana dołożyć starań, aby uzyskać te dane:
+Art. 34 ust. 4 pkt 1 | przed końcem drugiego roku kalendarzowego następującego po roku, w którym dany istniejący rachunek został zidentyfikowany jako rachunek raportowany oraz
+Art. 34 ust. 4 pkt 2 | każdorazowo, gdy jest to wymagane w celu zaktualizowania informacji dotyczących istniejącego rachunku zgodnie z procedurami z zakresu przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu.
Art. 34 ust. 5 | Starania, o których mowa w ust. 4, oznaczają rzeczywiste działania podjęte w celu uzyskania od posiadacza rachunku raportowanego informacji o jego TIN i dacie urodzenia. Działania te są podejmowane co najmniej raz w roku, od momentu zidentyfikowania istniejącego rachunku jako rachunku raportowanego, do końca roku kalendarzowego następującego po roku kalendarzowym, w którym nastąpiła identyfikacja, i obejmują w szczególności:
Art. 34 ust. 5 pkt 1 | podjęcie próby kontaktu z posiadaczem rachunku;
Art. 34 ust. 5 pkt 2 | wystąpienie z żądaniem przekazania informacji, załączanym do dokumentacji;
@@ -594,7 +646,9 @@
Art. 66 ust. 4 | Oświadczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, stanowi część dokumentacji wymaganej do założenia rachunku.
Art. 67 | W celu weryfikacji nowych rachunków podmiotów raportująca instytucja finansowa stosuje następującą procedurę w kolejności najstosowniejszej w danych okolicznościach:
Art. 67 pkt 1 | za podstawę ustalenia, czy posiadacz rachunku jest pasywnym NFE, przyjmuje oświadczenie o rezydencji podatkowej posiadacza rachunku, chyba że posiada lub publicznie dostępne są informacje, na podstawie których może stwierdzić, że posiadacz rachunku jest aktywnym NFE lub instytucją finansową inną niż podmiot inwestujący, o którym mowa w art. 24 ust. 1 pkt 29 lit. b, niebędący instytucją finansową z państwa uczestniczącego;
-Art. 67 pkt 2 | za podstawę ustalenia osób kontrolujących posiadacza rachunku raportująca instytucja finansowa może przyjąć informacje zgromadzone i przechowywane na podstawie procedur z zakresu przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu;
+Art. 67 pkt 2 | za podstawę ustalenia osób kontrolujących posiadacza rachunku raportująca instytucja finansowa może przyjąć informacje zgromadzone i przechowywane na podstawie:
+Art. 67 pkt 2 lit. a | procedur z zakresu przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu – w przypadku gdy raportująca instytucja finansowa zgodnie z odrębnymi przepisami jest obowiązana stosować te procedury,
+Art. 67 pkt 2 lit. b | procedur zasadniczo podobnych do procedur z zakresu przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu, które odpowiadają wymaganiom wynikającym z dyrektywy 2015/849 – w przypadku raportującej instytucji finansowej innej niż określona w lit. a;
Art. 67 pkt 3 | za podstawę ustalenia, czy osoba kontrolująca pasywny NFE jest osobą raportowaną, może przyjąć oświadczenie o rezydencji podatkowej posiadacza rachunku lub osoby kontrolującej.
Rozdział 9 | Kontrola raportujących instytucji finansowych
Art. 68 | Szef Krajowej Administracji Skarbowej przeprowadza kontrolę wykonywania przez raportującą instytucję finansową obowiązków w zakresie stosowania procedur należytej staranności oraz procedur sprawozdawczych, zwaną dalej „kontrolą”.
@@ -654,7 +708,7 @@
Art. 75a ust. 1 pkt 14 | raportującym operatorze platformy – rozumie się przez to raportującego operatora platformy z Unii Europejskiej i raportującego operatora platformy spoza Unii Europejskiej;
Art. 75a ust. 1 pkt 15 | raportującym operatorze platformy spoza Unii Europejskiej – rozumie się przez to operatora platformy, z wyjątkiem wyłączonego operatora platformy, umożliwiającego wykonywanie stosownej czynności dotyczącej udostępnienia nieruchomości położonej na terytorium państwa uczestniczącego lub stosownej czynności przez sprzedawcę podlegającego raportowaniu, który nie jest raportującym operatorem platformy z Unii Europejskiej ani kwalifikowanym operatorem platformy spoza Unii Europejskiej;
Art. 75a ust. 1 pkt 16 | raportującym operatorze platformy z Unii Europejskiej – rozumie się przez to operatora platformy, z wyjątkiem wyłączonego operatora platformy, będącego rezydentem do celów podatkowych w Rzeczypospolitej Polskiej albo innym państwie członkowskim, a w przypadku gdy operator platformy nie ma rezydencji do celów podatkowych w państwie członkowskim – operatora platformy, który:
-Art. 75a ust. 1 pkt 16 lit. a | jest zarejestrowany w państwie członkowskim, przy czym nie stanowi rejestracji dokonanie jednorazowej rejestracji zgodnie z art. 75u ust. 1, lub
+Art. 75a ust. 1 pkt 16 lit. a | jest zarejestrowany w państwie członkowskim, przy czym nie stanowi tej rejestracji rejestracja, o której mowa w art. 75u ust. 1, lub
Art. 75a ust. 1 pkt 16 lit. b | posiada miejsce zarządu, w tym faktyczny zarząd, w państwie członkowskim, lub
Art. 75a ust. 1 pkt 16 lit. c | posiada zagraniczny zakład w państwie członkowskim i nie jest kwalifikowanym operatorem platformy spoza Unii Europejskiej;
Art. 75a ust. 1 pkt 17 | skutecznej kwalifikującej umowie – rozumie się przez to umowę między państwem członkowskim a państwem lub terytorium spoza Unii Europejskiej przewidującą automatyczną wymianę informacji równoważnych informacjom, o których mowa w art. 75c, jeżeli w akcie wykonawczym Komisji Europejskiej, o którym mowa w art. 8ac ust. 7 dyrektywy 2011/16/UE, potwierdzono równoważność tych informacji;
@@ -667,6 +721,7 @@
Art. 75a ust. 1 pkt 20 lit. d | udostępnienie środka transportu – z wyjątkiem czynności wykonywanej przez sprzedawcę będącego pracownikiem raportującego operatora platformy lub podmiotu powiązanego raportującego operatora platformy;
Art. 75a ust. 1 pkt 21 | TIN – rozumie się przez to numer identyfikacyjny podatnika, a w przypadku braku takiego numeru – jego funkcjonalny odpowiednik, stosowany przez państwo rezydencji do identyfikacji osoby fizycznej lub podmiotu w celach podatkowych, w tym NIP lub PESEL;
Art. 75a ust. 1 pkt 22 | towarach – rozumie się przez to rzeczy w rozumieniu art. 45 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny;
+Art. 75a ust. 1 pkt 22a | usłudze identyfikacyjnej – rozumie się przez to oprogramowanie służące potwierdzaniu tożsamości i rezydencji do celów podatkowych sprzedawcy, które zostało udostępnione raportującemu operatorowi platformy bezpłatnie przez państwo uczestniczące lub Unię Europejską;
Art. 75a ust. 1 pkt 23 | wyłączonym operatorze platformy – rozumie się przez to operatora platformy, który wskazał właściwemu organowi, że przyjęty model biznesowy platformy nie obejmuje sprzedawców podlegających raportowaniu;
Art. 75a ust. 1 pkt 24 | wyłączonym sprzedawcy – rozumie się przez to sprzedawcę:
Art. 75a ust. 1 pkt 24 lit. a | będącego:
@@ -709,15 +764,15 @@
Art. 75c pkt 3 | dane identyfikujące sprzedawcę podlegającego raportowaniu będącego osobą fizyczną:
Art. 75c pkt 3 lit. a | imię i nazwisko,
Art. 75c pkt 3 lit. b | główny adres,
-Art. 75c pkt 3 lit. c | każdy TIN nadany sprzedawcy i państwo uczestniczące jego nadania, a w przypadku braku TIN – miejsce urodzenia sprzedawcy,
+Art. 75c pkt 3 lit. c | każdy TIN nadany sprzedawcy i państwo uczestniczące jego nadania, chyba że państwo uczestniczące rezydencji sprzedawcy nie wymaga gromadzenia TIN nadanego sprzedawcy, a w przypadku braku TIN – miejsce urodzenia sprzedawcy,
Art. 75c pkt 3 lit. d | numer identyfikacji VAT, jeżeli jest dostępny,
Art. 75c pkt 3 lit. e | datę urodzenia;
Art. 75c pkt 4 | dane identyfikujące sprzedawcę podlegającego raportowaniu będącego podmiotem:
Art. 75c pkt 4 lit. a | nazwę,
Art. 75c pkt 4 lit. b | główny adres,
-Art. 75c pkt 4 lit. c | każdy TIN nadany sprzedawcy i państwo uczestniczące jego nadania,
+Art. 75c pkt 4 lit. c | każdy TIN nadany sprzedawcy i państwo uczestniczące jego nadania, chyba że państwo uczestniczące rezydencji sprzedawcy nie wymaga gromadzenia TIN nadanego sprzedawcy,
Art. 75c pkt 4 lit. d | numer identyfikacji VAT, jeżeli jest dostępny,
-Art. 75c pkt 4 lit. e | numer we właściwym rejestrze podmiotów prowadzących działalność gospodarczą,
+Art. 75c pkt 4 lit. e | numer we właściwym rejestrze podmiotów prowadzących działalność gospodarczą, chyba że państwo uczestniczące rezydencji sprzedawcy nie wydaje numeru w takim rejestrze,
Art. 75c pkt 4 lit. f | wskazanie każdego zagranicznego zakładu, za pośrednictwem którego są wykonywane na terytorium Unii Europejskiej stosowne czynności, oraz państwa członkowskiego, w którym znajduje się taki zagraniczny zakład, jeżeli takie dane są dostępne;
Art. 75c pkt 5 | informacje dotyczące sprzedawców podlegających raportowaniu, innych niż sprzedawcy wykonujący stosowną czynność dotyczącą udostępnienia nieruchomości:
Art. 75c pkt 5 lit. a | identyfikator rachunku finansowego, jeżeli jest dostępny i jeżeli właściwy organ państwa uczestniczącego, którego rezydentem jest sprzedawca podlegający raportowaniu, nie ogłosił publicznie, że nie zamierza korzystać z identyfikatora rachunku finansowego,
@@ -734,7 +789,7 @@
Art. 75c pkt 6 lit. d | wartość łącznego wynagrodzenia wypłaconego lub uznanego w każdym kwartale okresu sprawozdawczego oraz liczbę stosownych czynności w odniesieniu do grupy obiektów,
Art. 75c pkt 6 lit. e | liczbę dni, przez które grupa obiektów była udostępniana w okresie sprawozdawczym,
Art. 75c pkt 6 lit. f | rodzaj grupy obiektów;
-Art. 75c pkt 7 | dane pozwalające na identyfikację elektronicznej usługi identyfikacyjnej, o której mowa w art. 75l ust. 3 pkt 1 – w przypadku skorzystania z tej usługi.
+Art. 75c pkt 7 | identyfikator usługi identyfikacyjnej i państwo jego wydania – w przypadku skorzystania z tej usługi.
Art. 75d ust. 1 | Wartość łącznego wynagrodzenia wypłaconego lub uznanego w kwartale okresu sprawozdawczego jest prezentowana:
Art. 75d ust. 1 pkt 1 | w walucie, w której wypłacono lub uznano wynagrodzenie w formie pieniężnej;
Art. 75d ust. 1 pkt 2 | w złotych, po przeliczeniu lub wycenie wynagrodzenia wypłaconego lub uznanego w innej formie niż pieniężna, przy czym wyceny dokonuje się według jednolitych metod względem wszystkich sprzedawców w odniesieniu do wszystkich świadczeń niepieniężnych.
@@ -758,14 +813,12 @@
Art. 75k pkt 2 | art. 75a ust. 1 pkt 24 lit. c i d – raportujący operator platformy może opierać się na dostępnej dokumentacji.
Art. 75l ust. 1 | Raportujący operator platformy jest obowiązany dopełnić określonych w niniejszym dziale procedur gromadzenia i weryfikacji danych o sprzedawcach oraz uznawania sprzedawcy za rezydenta danego państwa, zwanych dalej w niniejszym dziale „procedurami należytej staranności”, w odniesieniu do aktywnych sprzedawców.
Art. 75l ust. 2 | Raportujący operator platformy jest obowiązany do gromadzenia informacji o aktywnych sprzedawcach w zakresie określonym w art. 75c pkt 3–6.
-Art. 75l ust. 3 | Raportujący operator platformy jest zwolniony z obowiązku gromadzenia informacji o aktywnych sprzedawcach w zakresie określonym w:
-Art. 75l ust. 3 pkt 1 | art. 75c pkt 3 lit. b–e oraz pkt 4 lit. b–f – w przypadku gdy potwierdzenie tożsamości i rezydencji sprzedawcy jest dokonywane za pomocą elektronicznej usługi identyfikacyjnej udostępnionej przez państwo uczestniczące lub Unię Europejską w celu potwierdzenia tożsamości i rezydencji sprzedawcy;
-Art. 75l ust. 3 pkt 2 | art. 75c pkt 3 lit. c i pkt 4 lit. c oraz e – w przypadku gdy państwo uczestniczące rezydencji sprzedawcy nie wydaje sprzedawcy TIN ani numeru we właściwym rejestrze podmiotów prowadzących działalność gospodarczą lub nie wymaga gromadzenia TIN nadanego sprzedawcy.
+Art. 75l ust. 3 | Raportujący operator platformy jest zwolniony z obowiązku gromadzenia informacji o aktywnych sprzedawcach w zakresie określonym w art. 75c pkt 3 lit. c i pkt 4 lit. c oraz e, w przypadku gdy państwo uczestniczące rezydencji sprzedawcy nie wydaje sprzedawcy TIN ani numeru we właściwym rejestrze podmiotów prowadzących działalność gospodarczą lub nie wymaga gromadzenia TIN nadanego sprzedawcy.
Art. 75l ust. 4 | Jeżeli raportujący operator platformy umożliwił wykonanie ponad 2000 stosownych czynności poprzez udostępnienie grupy obiektów dla tego samego sprzedawcy będącego podmiotem, raportujący operator platformy jest obowiązany zgromadzić dokumenty, dane lub informacje potwierdzające, że poszczególne nieruchomości w ramach grupy obiektów stanowią własność tego samego podmiotu.
-Art. 75l ust. 5 | Zwolnienie, o którym mowa w ust. 3 pkt 1, nie zwalnia raportującego operatora platformy z obowiązku przekazania tych informacji w informacji o sprzedawcach.
+Art. 75l ust. 5 | (uchylony)
Art. 75m ust. 1 | Raportujący operator platformy weryfikuje, czy zgromadzone informacje o aktywnych sprzedawcach w zakresie określonym w art. 75c pkt 3 i pkt 4 lit. a–e oraz informacje zgromadzone zgodnie z art. 75k i art. 75l ust. 4 są wiarygodne, korzystając z informacji i dokumentów dostępnych temu raportującemu operatorowi platformy w ramach prowadzonej działalności, a także z oprogramowania interfejsowego udostępnianego nieodpłatnie przez państwo uczestniczące lub Unię Europejską w celu sprawdzenia ważności TIN lub numeru identyfikacji VAT.
Art. 75m ust. 2 | Obowiązek weryfikacji informacji, o którym mowa w ust. 1, uznaje się za spełniony również wtedy, gdy raportujący operator platformy zweryfikował te informacje, korzystając ze swojej dokumentacji, którą może przeszukać elektronicznie.
-Art. 75n ust. 1 | Raportujący operator platformy uznaje sprzedawcę za rezydenta w każdym państwie uczestniczącym, w którym rezydencja sprzedawcy została potwierdzona za pomocą elektronicznej usługi identyfikacyjnej, o której mowa w art. 75l ust. 3 pkt 1.
+Art. 75n ust. 1 | Raportujący operator platformy uznaje sprzedawcę za rezydenta w każdym państwie uczestniczącym, w którym rezydencja sprzedawcy została potwierdzona za pomocą usługi identyfikacyjnej.
Art. 75n ust. 2 | Raportujący operator platformy uznaje sprzedawcę za rezydenta również w państwie uczestniczącym, w którym sprzedawca ma główny adres.
Art. 75n ust. 3 | Jeżeli TIN został nadany sprzedawcy w państwie uczestniczącym innym niż państwo uczestniczące, w którym sprzedawca ma główny adres, raportujący operator platformy uznaje sprzedawcę za rezydenta również tego innego państwa uczestniczącego.
Art. 75n ust. 4 | Jeżeli sprzedawca przekazał informacje o istnieniu zagranicznego zakładu, o którym mowa w art. 75c pkt 4 lit. f, raportujący operator platformy uznaje sprzedawcę za rezydenta również w państwie uczestniczącym, w którym istnieje ten zagraniczny zakład.
@@ -799,7 +852,7 @@
Art. 75t ust. 4 pkt 5 | każdy TIN nadany raportującemu operatorowi platformy spoza Unii Europejskiej oraz, jeżeli jest dostępny, numer identyfikacji VAT;
Art. 75t ust. 4 pkt 6 | państwo członkowskie, w którym będzie wypełniać obowiązki sprawozdawcze.
Art. 75t ust. 5 | Powiadomienia, o którym mowa w ust. 4, operator platformy dokonuje w terminie do dnia 31 stycznia roku następującego po zakończeniu okresu sprawozdawczego, w którym spełnił jeden z warunków uznania go za raportującego operatora platformy z Unii Europejskiej.
-Art. 75u ust. 1 | Jeżeli operator platformy spełnia warunki uznania go za raportującego operatora platformy spoza Unii Europejskiej jednocześnie w Rzeczypospolitej Polskiej i innym państwie członkowskim, może wybrać Rzeczpospolitą Polską jako państwo, w którym będzie wypełniać obowiązki określone w niniejszym dziale. W takim przypadku raportujący operator platformy spoza Unii Europejskiej dokonuje elektronicznie jednorazowej rejestracji za pomocą formularza rejestracyjnego, najpóźniej w dniu rozpoczęcia działalności jako operator platformy.
+Art. 75u ust. 1 | Obowiązkowi rejestracji w Rzeczypospolitej Polskiej podlega raportujący operator platformy spoza Unii Europejskiej, jeżeli operator ten wybierze Rzeczpospolitą Polską jako państwo, w którym będzie wypełniać obowiązki określone w niniejszym dziale. W tym celu raportujący operator platformy spoza Unii Europejskiej przesyła Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, formularz rejestracyjny, najpóźniej w dniu rozpoczęcia działalności jako operator platformy.
Art. 75u ust. 2 | Jeżeli raportujący operator platformy spoza Unii Europejskiej wybierze inne niż Rzeczpospolita Polska państwo członkowskie, jest obowiązany powiadomić Szefa Krajowej Administracji Skarbowej o dokonanym wyborze elektronicznie, za pomocą formularza rejestracyjnego, najpóźniej w dniu rozpoczęcia działalności jako operator platformy. Raportujący operator platformy spoza Unii Europejskiej, który dokonał powiadomienia, nie wykonuje pozostałych obowiązków określonych w niniejszym dziale.
Art. 75u ust. 3 | Formularz rejestracyjny zawiera:
Art. 75u ust. 3 pkt 1 | informacje dotyczące raportującego operatora platformy:
@@ -894,8 +947,8 @@
Art. 75ze ust. 3 pkt 2 | w przypadku państw uczestniczących innych niż państwa członkowskie – za pomocą środków komunikacji elektronicznej, według formatu ustalonego przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych na podstawie wymagań oraz standardów określonych przez OECD w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji o sprzedawcach.
Art. 75ze ust. 4 | Szef Krajowej Administracji Skarbowej, w celu usprawnienia współpracy, może zawierać z właściwym organem innego państwa uczestniczącego porozumienia dwustronne lub wielostronne w zakresie szczegółowego sposobu i trybu wymiany informacji o sprzedawcach.
Art. 75zf ust. 1 | Szef Krajowej Administracji Skarbowej powiadamia właściwe organy państw członkowskich oraz Komisję Europejską o indywidualnym numerze operatora platformy.
-Art. 75zf ust. 2 | Szef Krajowej Administracji Skarbowej zwraca się do Komisji Europejskiej o skreślenie raportującego operatora platformy z prowadzonego przez nią centralnego rejestru w przypadku unieważnienia indywidualnego numeru operatora platformy, o którym mowa w art. 75x ust. 1, albo cofnięcia indywidualnego numeru operatora platformy, o którym mowa w art. 75y ust. 1.
-Art. 75zf ust. 3 | Szef Krajowej Administracji Skarbowej powiadamia Komisję Europejską o raportującym operatorze platformy, który nie dopełnił obowiązku jednorazowej rejestracji zgodnie z art. 75u ust. 1.
+Art. 75zf ust. 2 | Szef Krajowej Administracji Skarbowej niezwłocznie usuwa raportującego operatora platformy z centralnego rejestru prowadzonego przez Komisję Europejską w przypadku unieważnienia indywidualnego numeru operatora platformy, o którym mowa w art. 75x ust. 1, albo cofnięcia indywidualnego numeru operatora platformy, o którym mowa w art. 75y ust. 1.
+Art. 75zf ust. 3 | Szef Krajowej Administracji Skarbowej powiadamia Komisję Europejską o raportującym operatorze platformy, który nie dopełnił obowiązku rejestracji zgodnie z art. 75u ust. 1.
Art. 75zf ust. 4 | Powiadomienia dokonuje się niezwłocznie po powzięciu uzasadnionego przypuszczenia o prowadzeniu przez podmiot działalności jako raportujący operator platformy.
DZIAŁ IV | Automatyczna wymiana informacji o interpretacjach podatkowych i decyzjach w sprawach cen transferowych
Art. 76 | Ilekroć w niniejszym dziale jest mowa o:
@@ -918,21 +971,28 @@
Art. 77 ust. 1 pkt 1 lit. a | nie wszystkie z uczestniczących w nich osób prawnych, jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej lub osób fizycznych mają siedzibę, zarząd lub miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub
Art. 77 ust. 1 pkt 1 lit. b | strona transakcji lub zespołu transakcji prowadzi działalność gospodarczą na terytorium innego państwa za pośrednictwem zagranicznego zakładu, a transakcja, zespół transakcji lub inne zdarzenia stanowią część lub całość działalności gospodarczej zagranicznego zakładu, lub
Art. 77 ust. 1 pkt 1 lit. c | którakolwiek ze stron transakcji lub zespołu transakcji ma jednocześnie siedzibę, zarząd lub miejsce zamieszkania na terytorium więcej niż jednego państwa członkowskiego, lub
-Art. 77 ust. 1 pkt 1 lit. d | transakcje, zespół transakcji lub inne zdarzenia mają skutki transgraniczne;
+Art. 77 ust. 1 pkt 1 lit. d | transakcje, zespół transakcji lub inne zdarzenia mają skutki transgraniczne, lub
+Art. 77 ust. 1 pkt 1 lit. e | interpretacja podatkowa dotycząca osoby fizycznej zawiera ocenę stanowiska wnioskodawcy w zakresie:
+Art. 77 ust. 1 pkt 1 lit. e tiret 1 | rezydencji podatkowej osoby fizycznej w Rzeczypospolitej Polskiej, z wyjątkiem przypadków gdy, ocena ta dotyczy jednocześnie opodatkowania u źródła dochodów nierezydentów z tytułów wymienionych w art. 15 ust. 1 pkt 1–7,
+Art. 77 ust. 1 pkt 1 lit. e tiret 2 | transakcji lub zespołu transakcji o równowartości przekraczającej kwotę 1 500 000 euro, o ile wartość ta ma wpływ na ocenę stanowiska wnioskodawcy, a transakcja lub zespół transakcji spełniają co najmniej jeden z warunków określonych w lit. a–d;
Art. 77 ust. 1 pkt 2 | w przypadku decyzji w sprawach cen transferowych – transakcji, zespołu transakcji lub innych zdarzeń zachodzących między podmiotem krajowym a podmiotem zagranicznym.
Art. 77 ust. 2 | Transakcja lub zespół transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt 1, obejmują w szczególności:
Art. 77 ust. 2 pkt 1 | istnienie zagranicznego zakładu,
Art. 77 ust. 2 pkt 2 | obliczanie wartości dla celów amortyzacji składnika aktywów nabytego od powiązanego podmiotu zagranicznego,
Art. 77 ust. 2 pkt 3 | dokonywanie inwestycji, dostawę towarów, świadczenie usług, finansowanie, wykorzystanie rzeczowych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych – przy czym transakcja lub zespół transakcji nie muszą bezpośrednio dotyczyć osoby prawnej, jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej lub osoby fizycznej, na wniosek których wydano interpretację podatkową.
+Art. 77 ust. 2a | W przypadku zespołu transakcji dotyczących różnych towarów, usług lub aktywów kwota, o której mowa w ust. 1 pkt 1 lit. e tiret drugie, obejmuje całkowitą wartość transakcji, przy czym kwot zespołu transakcji nie sumuje się, jeżeli te same towary, usługi lub aktywa są przedmiotem wielu transakcji.
+Art. 77 ust. 2b | Jeżeli przepisy odrębne nie stanowią inaczej, w celu ustalenia wartości transakcji lub zespołu transakcji, o której mowa w ust. 1 pkt 1 lit. e tiret drugie, kwoty wyrażone w walucie innej niż euro przelicza się na euro według średniego kursu wymiany tych walut ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na dzień złożenia wniosku.
Art. 77 ust. 3 | Informacje, o których mowa w ust. 1, zawierają:
-Art. 77 ust. 3 pkt 1 | dane identyfikacyjne osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, a w przypadku gdy podmiot należy do podatkowej grupy kapitałowej – również dane identyfikacyjne tej grupy;
+Art. 77 ust. 3 pkt 1 | dane identyfikacyjne osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, a w przypadku gdy:
+Art. 77 ust. 3 pkt 1 lit. a | podmiot należy do podatkowej grupy kapitałowej – również dane identyfikacyjne tej grupy,
+Art. 77 ust. 3 pkt 1 lit. b | interpretacja indywidualna dotyczy osoby fizycznej – również dane identyfikacyjne osoby fizycznej;
Art. 77 ust. 3 pkt 2 | datę wydania interpretacji podatkowej lub decyzji w sprawie cen transferowych;
Art. 77 ust. 3 pkt 3 | datę rozpoczęcia okresu obowiązywania decyzji w sprawie cen transferowych;
Art. 77 ust. 3 pkt 4 | datę zakończenia okresu obowiązywania decyzji w sprawie cen transferowych;
Art. 77 ust. 3 pkt 5 | rodzaj interpretacji podatkowej lub decyzji w sprawie cen transferowych;
Art. 77 ust. 3 pkt 6 | wartość transakcji lub zespołu transakcji, wskazaną w decyzji w sprawie cen transferowych, a w przypadku interpretacji podatkowej – wartość transakcji lub zespołu transakcji, jeżeli wartość ta została wskazana;
Art. 77 ust. 3 pkt 7 | wskazanie innych państw członkowskich, których może dotyczyć interpretacja podatkowa albo decyzja w sprawie cen transferowych;
-Art. 77 ust. 3 pkt 8 | wskazanie osób prawnych lub jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, mających siedzibę lub zarząd w innych niż Rzeczpospolita Polska państwach członkowskich, wraz ze wskazaniem tych państw, na których obowiązki podatkowe mogą mieć wpływ transakcje, zespół transakcji lub inne zdarzenia objęte interpretacją podatkową lub decyzją w sprawie cen transferowych, jeżeli takie osoby prawne lub jednostki organizacyjne mogą być zidentyfikowane na podstawie posiadanych przez organ informacji;
+Art. 77 ust. 3 pkt 8 | wskazanie osób prawnych lub jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, mających siedzibę lub zarząd w innych niż Rzeczpospolita Polska państwach członkowskich, a w przypadku interpretacji podatkowych dotyczących osoby fizycznej – wskazanie osób fizycznych z innych niż Rzeczpospolita Polska państw członkowskich, wraz ze wskazaniem tych państw, na których obowiązki podatkowe mogą mieć wpływ transakcje, zespół transakcji lub inne zdarzenia objęte interpretacją podatkową lub decyzją w sprawie cen transferowych, jeżeli takie osoby prawne lub jednostki organizacyjne, a także osoby fizyczne mogą być zidentyfikowane na podstawie posiadanych przez organ informacji;
Art. 77 ust. 3 pkt 9 | streszczenie interpretacji podatkowej, w tym opis stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego albo opis czynności planowanej lub rozpoczętej, lub streszczenie decyzji w sprawie cen transferowych, w szczególności wskazanie rodzaju i przedmiotu transakcji lub zespołu transakcji lub innych zdarzeń objętych decyzją;
Art. 77 ust. 3 pkt 9a | inne niż wskazane w pkt 9 informacje, które mogą pomóc właściwemu organowi państwa członkowskiego w ocenie potencjalnego ryzyka podatkowego;
Art. 77 ust. 3 pkt 10 | streszczenie opisu kryteriów wyboru metody ustalania cen transferowych – w przypadku decyzji w sprawie cen transferowych;
@@ -943,7 +1003,7 @@
Art. 77 ust. 5 pkt 1 | do końca trzeciego kwartału – w przypadku interpretacji podatkowych lub decyzji w sprawach cen transferowych wydanych w pierwszym lub drugim kwartale tego roku;
Art. 77 ust. 5 pkt 2 | do końca pierwszego kwartału – w przypadku interpretacji podatkowych lub decyzji w sprawach cen transferowych wydanych w trzecim lub czwartym kwartale poprzedniego roku.
Art. 78 | Szef Krajowej Administracji Skarbowej przekazuje Komisji Europejskiej, w drodze automatycznej wymiany, informacje, o których mowa w art. 77 ust. 3 pkt 2–7, 11 i 12, w terminie określonym w art. 77 ust. 5.
-Art. 79 ust. 1 | Automatycznej wymianie informacji nie podlegają interpretacje podatkowe dotyczące wyłącznie indywidualnej sprawy osoby fizycznej.
+Art. 79 ust. 1 | (uchylony)
Art. 79 ust. 2 | Do automatycznej wymiany informacji o interpretacjach podatkowych przepis art. 8 stosuje się odpowiednio.
Art. 80 | Automatyczna wymiana informacji w odniesieniu do interpretacji podatkowych i decyzji w sprawach cen transferowych odbywa się za pomocą standardowego formularza, o którym mowa w art. 20 ust. 5 dyrektywy 2011/16/UE, zgodnie z mającymi zastosowanie ustaleniami praktycznymi przyjętymi na podstawie art. 21 tej dyrektywy.
Art. 81 ust. 1 | Automatycznej wymianie informacji nie podlegają informacje, o których mowa w art. 77 ust. 3 i art. 78, o decyzjach w sprawach cen transferowych wydanych w przypadkach, o których mowa w art. 87 ustawy z dnia 16 października 2019 r. o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych, gdy dla podmiotu zagranicznego powiązanego z podmiotem krajowym organem właściwym jest właściwy organ państwa niebędącego państwem członkowskim, jeżeli ratyfikowana umowa międzynarodowa, której stroną jest Rzeczpospolita Polska, zawarta z tym państwem nie zezwala na ujawnienie takich informacji podmiotom niebędącym stroną takiej umowy, z zastrzeżeniem ust. 3.
@@ -1065,16 +1125,24 @@
Art. 90b ust. 1 pkt 3 | zastosowania się do ponownego wezwania, o którym mowa w art. 75i ust. 2,
Art. 90b ust. 1 pkt 4 | stosowania procedur należytej staranności, w tym gromadzenia dokumentacji, określonych w przepisach działu IIIA rozdziału 3,
Art. 90b ust. 1 pkt 5 | powiadomienia Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, o którym mowa w art. 75t ust. 4,
-Art. 90b ust. 1 pkt 6 | jednorazowej rejestracji w Rzeczypospolitej Polskiej zgodnie z art. 75u ust. 1 – w przypadku braku rejestracji w innym wybranym państwie członkowskim,
+Art. 90b ust. 1 pkt 6 | rejestracji w Rzeczypospolitej Polskiej zgodnie z art. 75u ust. 1 – w przypadku braku rejestracji w innym wybranym państwie członkowskim,
Art. 90b ust. 1 pkt 7 | przekazania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji, o których mowa w art. 75zb ust. 8 lub art. 75zc ust. 1,
Art. 90b ust. 1 pkt 8 | usunięcia w terminie nieprawidłowości stwierdzonych w wyniku kontroli, o którym mowa w art. 75zb ust. 4 – podlega karze pieniężnej.
Art. 90b ust. 2 | Wyłączony operator platformy w rozumieniu art. 75a ust. 1 pkt 23, który nie dopełnia obowiązku, o którym mowa w art. 75b ust. 4, podlega karze pieniężnej.
-Art. 91 ust. 1 | Karę pieniężną, o której mowa w art. 89–90b, nakłada Szef Krajowej Administracji Skarbowej, w drodze decyzji, w wysokości nie większej niż 1 000 000 zł.
-Art. 91 ust. 2 | Ustalając wysokość kary pieniężnej, o której mowa w art. 89–90b, Szef Krajowej Administracji Skarbowej uwzględnia rodzaj i zakres niedopełnienia obowiązku oraz dotychczasowe wykonywanie określonych ustawą obowiązków przez podmiot, na który jest nakładana kara pieniężna, a także wysokość jego całkowitego obrotu za rok obrotowy poprzedzający rok nałożenia kary, a w przypadku podmiotu rozpoczynającego działalność – okres od rozpoczęcia prowadzenia działalności gospodarczej do dnia wszczęcia postępowania o nałożenie kary pieniężnej.
+Art. 90c | Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów w rozumieniu art. 88e ust. 1 pkt 15, który nie dopełnia obowiązku:
+Art. 90c pkt 1 | przekazania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji o użytkownikach kryptoaktywów zgodnie z art. 88l ust. 1, chyba że niedopełnienie obowiązku było wynikiem nieotrzymania informacji od użytkownika kryptoaktywów pomimo prawidłowych wezwań oraz zastosowania środków, o których mowa w art. 88r oraz art. 88v ust. 2,
+Art. 90c pkt 2 | zastosowania się do ponownego wezwania, o którym mowa w art. 88zu ust. 2,
+Art. 90c pkt 3 | stosowania procedur należytej staranności, w tym gromadzenia dokumentacji, określonych w przepisach działu VB rozdziału 4,
+Art. 90c pkt 4 | rejestracji w Rzeczypospolitej Polskiej zgodnie z art. 88zf ust. 1,
+Art. 90c pkt 5 | powiadomienia Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, o którym mowa w art. 88zf ust. 5,
+Art. 90c pkt 6 | przekazania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji, o których mowa w art. 88zm ust. 7 lub art. 88zn ust. 1,
+Art. 90c pkt 7 | usunięcia w terminie nieprawidłowości stwierdzonych w wyniku kontroli, o którym mowa w art. 88zm ust. 4 – podlega karze pieniężnej.
+Art. 91 ust. 1 | Karę pieniężną, o której mowa w art. 89–90c, nakłada Szef Krajowej Administracji Skarbowej, w drodze decyzji, w wysokości nie większej niż 1 000 000 zł.
+Art. 91 ust. 2 | Ustalając wysokość kary pieniężnej, o której mowa w art. 89–90c, Szef Krajowej Administracji Skarbowej uwzględnia rodzaj i zakres niedopełnienia obowiązku oraz dotychczasowe wykonywanie określonych ustawą obowiązków przez podmiot, na który jest nakładana kara pieniężna, a także wysokość jego całkowitego obrotu za rok obrotowy poprzedzający rok nałożenia kary, a w przypadku podmiotu rozpoczynającego działalność – okres od rozpoczęcia prowadzenia działalności gospodarczej do dnia wszczęcia postępowania o nałożenie kary pieniężnej.
Art. 91 ust. 3 | W przypadku stwierdzenia w toku kontroli więcej niż jednego naruszenia, o którym mowa w art. 89, możliwe jest nałożenie tylko jednej kary pieniężnej.
-Art. 91 ust. 4 | Kara pieniężna, o której mowa w art. 89–90b, stanowi dochód budżetu państwa.
+Art. 91 ust. 4 | Kara pieniężna, o której mowa w art. 89–90c, stanowi dochód budżetu państwa.
Art. 91 ust. 5 | Postępowanie w sprawie nałożenia kary pieniężnej toczy się na podstawie przepisów ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. – Kodeks postępowania administracyjnego (Dz. U. z 2024 r. poz. 572 oraz z 2025 r. poz. 769).
-Art. 91 ust. 6 | Kary pieniężne, o których mowa w art. 89–90b, podlegają egzekucji w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji w zakresie egzekucji obowiązków o charakterze pieniężnym.
+Art. 91 ust. 6 | Kary pieniężne, o których mowa w art. 89–90c, podlegają egzekucji w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji w zakresie egzekucji obowiązków o charakterze pieniężnym.
Art. 91 ust. 7 | W sprawach nieuregulowanych w niniejszym dziale do kar pieniężnych stosuje się odpowiednio przepisy działu III ustawy – Ordynacja podatkowa.
DZIAŁ VII | Przepisy zmieniające, epizodyczne, przejściowe i końcowe
Rozdział 1 | Przepisy zmieniające Art. 92–97. (pominięte)