--- a/DU/2002/1182 Dz.U. 2002 nr 141 poz. 1182 (2002-09-05)
+++ b/DU/2002/1182 + DU/2002/1679
@@ -50,53 +50,17 @@
Art. 1 pkt 13 | w art. 17 po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
Art. 1 pkt 13 | „ 1a. Przychód określony w ust. 1 pkt 9 powstaje w dniu: 1) zarejestrowania spółki, albo 2) wpisu do rejestru podwyższenia kapitału zakładowego spółki, albo 3) wydania dokumentów akcji, jeżeli objęcie akcji jest związane z warunkowym podwyższeniem kapitału zakładowego. ”;
Art. 1 pkt 14 | w art. 21:
-Art. 1 pkt 14 lit. a | w ust. 1:
-Art. 1 pkt 14 lit. a | pkt 3 otrzymuje brzmienie:
-Art. 1 pkt 14 lit. a | „ 3) otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem: a) określonych w prawie pracy odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę, b) odpraw i odszkodowań wypłacanych na podstawie przepisów o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn dotyczących zakładu pracy, c) odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia funkcjonariuszom pozostającym w stosunku służbowym, d) odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji, e) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, f) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane na zasadach, o których mowa w art. 27 ust. 1, g) odszkodowań wynikających z zawartych umów lub ugód, ”
-Art. 1 pkt 14 lit. a | po pkt 3 dodaje się pkt 3a i 3b w brzmieniu:
-Art. 1 pkt 14 lit. a | „ 3a) odszkodowania otrzymane na podstawie przepisów o uznaniu za nieważne orzeczeń wydanych wobec osób represjonowanych za działalność na rzecz niepodległego bytu państwa polskiego, 3b) inne odszkodowania otrzymane na podstawie wyroku sądowego do wysokości określonej w tym wyroku, z wyjątkiem odszkodowań: a) otrzymanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, b) dotyczących korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono, ”
-Art. 1 pkt 14 lit. a | w pkt 11 po wyrazach „obuwia własnego zamiast roboczego” dodaje się wyrazy „oraz wartość otrzymanych przez pracowników bonów, talonów, kuponów lub innych dowodów uprawniających do otrzymania na ich podstawie napojów bezalkoholowych oraz artykułów spożywczych w przypadku, gdy pracodawca, pomimo ciążącego na nim obowiązku wynikającego z przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy, nie ma możliwości wydania pracownikom posiłków i napojów bezalkoholowych”,
-Art. 1 pkt 14 lit. a | w pkt 12 wyrazy „bez prawa do ekwiwalentu z tego tytułu” zastępuje się wyrazami „z wyjątkiem ekwiwalentu z tego tytułu”,
-Art. 1 pkt 14 lit. a | po pkt 12 dodaje się pkt 12a w brzmieniu:
-Art. 1 pkt 14 lit. a | „ 12a) wartość otrzymanych przez pracowników bonów, talonów, kuponów lub innych dowodów uprawniających do uzyskania posiłków lub napojów bezalkoholowych (z wyjątkiem ekwiwalentu pieniężnego z tego tytułu) - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 1/4 kwoty najniższego wynagrodzenia za pracę, ogłaszanego na podstawie odrębnych przepisów, za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy; zwolnienie ma zastosowanie w przypadku, gdy pracodawca zawarł z jednostką specjalizującą się w przygotowaniu i wydawaniu posiłków umowę, której przedmiotem jest wydawanie pracownikom napojów bezalkoholowych i wyłącznie gotowych posiłków, ”
-Art. 1 pkt 14 lit. a | w pkt 16 po wyrazach „podróży służbowej” dodaje się wyraz „pracownika”,
-Art. 1 pkt 14 lit. a | w pkt 20 po wyrazach „lub stypendiów” dodaje się wyrazy „, z wyjątkiem wynagrodzenia uzyskiwanego przez członka służby zagranicznej”,
-Art. 1 pkt 14 lit. a | pkt 29 otrzymuje brzmienie:
-Art. 1 pkt 14 lit. a | „ 29) przychody uzyskane z tytułu odszkodowania wypłacanego stosownie do przepisów o gospodarce nieruchomościami lub z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie oraz z tytułu sprzedaży nieruchomości w związku z realizacją przez nabywcę prawa pierwokupu, stosownie do przepisów o gospodarce nieruchomościami, ”
-Art. 1 pkt 14 lit. a | w pkt 30 wyrazy „odrębnych przepisów o gospodarce gruntami i wywłaszczaniu nieruchomości” zastępuje się wyrazami „przepisów o gospodarce nieruchomościami”,
-Art. 1 pkt 14 lit. a | pkt 32 otrzymuje brzmienie:
-Art. 1 pkt 14 lit. a | „ 32) przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c): a) w części wydatkowanej na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, gruntu albo prawa użytkowania wieczystego gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, lub na nabycie prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej oraz na budowę, rozbudowę albo remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, b) w całości - jeżeli sprzedaż nastąpiła w celu uzyskania, w zamian za te nieruchomości lub prawa, spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego lub jego części, c) w całości - jeżeli sprzedaż nastąpiła w wykonaniu lub w związku z wielostronną umową o zamianie tych budynków lub praw do lokali, d) w całości - jeżeli ich nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny, e) w części wydatkowanej na spłatę kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których mowa w lit. a), w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów, nie wcześniej jednak niż 24 miesiące przed tym dniem, ”
-Art. 1 pkt 14 lit. a | pkt 32a otrzymuje brzmienie:
-Art. 1 pkt 14 lit. a | „ 32a) przychody uzyskane z zamiany: a) budynku mieszkalnego lub jego części, udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, lub c) gruntu albo prawa użytkowania wieczystego gruntu, związanego z budynkiem lub lokalem wymienionym w lit. a) - jeżeli przedmiotem zamiany są wyłącznie nieruchomości i prawa wymienione w lit. a)-c), ”
-Art. 1 pkt 14 lit. a | pkt 33 otrzymuje brzmienie:
-Art. 1 pkt 14 lit. a | „ 33) dochody osób fizycznych, o których mowa w art. 3 ust. 1, uzyskane z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli umowa międzynarodowa, której Rzeczpospolita Polska jest stroną, tak stanowi, ”
-Art. 1 pkt 14 lit. a | pkt 46 otrzymuje brzmienie:
-Art. 1 pkt 14 lit. a | „ 46) dochody otrzymane przez podatnika, jeżeli: a) pochodzą od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym ze środków programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów, właściwego ministra lub agencje rządowe, w tym również w przypadkach, gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy oraz b) podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy; zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów osób fizycznych, którym podatnik bezpośrednio realizujący cel programu zleca wykonanie określonych czynności w związku z realizowanym przez niego programem, ”
-Art. 1 pkt 14 lit. a | skreśla się pkt 47,
-Art. 1 pkt 14 lit. a | po pkt 47a dodaje się pkt 47b i 47c w brzmieniu:
-Art. 1 pkt 14 lit. a | „ 47b) dotacje, w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, otrzymane z budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego, 47c) kwoty otrzymane od agencji rządowych, jeżeli agencje te otrzymały środki na ten cel z budżetu państwa, ”
-Art. 1 pkt 14 lit. a | w pkt 49 lit. b) otrzymuje brzmienie:
-Art. 1 pkt 14 lit. a | „ b) świadczenia finansowego na pokrycie kosztów najmu lokalu mieszkalnego, do wysokości nieprzekraczającej trzykrotności najniższego wynagrodzenia za pracę, ogłaszanego na podstawie odrębnych przepisów, za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy, ”
-Art. 1 pkt 14 lit. a | po pkt 49 dodaje się pkt 49a w brzmieniu:
-Art. 1 pkt 14 lit. a | „ 49a) ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu wypłacany na podstawie przepisów o Biurze Ochrony Rządu, ”
-Art. 1 pkt 14 lit. a | pkt 66 otrzymuje brzmienie:
-Art. 1 pkt 14 lit. a | „ 66) dochody osób fizycznych, o których mowa w art. 3 ust. 1, uzyskane z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów położonych w państwie, z którym Rzeczpospolita Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania dochodów, jeżeli zostały one opodatkowane w tym państwie podatkiem tego samego rodzaju, ”
-Art. 1 pkt 14 lit. a | w pkt 67 skreśla się wyrazy „okolicznościowych” i „okolicznościowymi”,
-Art. 1 pkt 14 lit. a | po pkt 68 dodaje się pkt 68a w brzmieniu:
-Art. 1 pkt 14 lit. a | „ 68a) wartość nieodpłatnych świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, otrzymanych od świadczeniodawcy w związku z jego promocją lub reklamą - jeżeli jednorazowa wartość tych świadczeń nie przekracza 10% najniższego wynagrodzenia za pracę, ogłaszanego na podstawie odrębnych przepisów, za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy; zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli świadczenie jest dokonywane na rzecz pracownika świadczeniodawcy lub osoby pozostającej ze świadczeniodawcą w stosunku cywilnoprawnym, ”
-Art. 1 pkt 14 lit. a | w pkt 77 po wyrazach „Straży Granicznej” dodaje się wyrazy „, Biura Ochrony Rządu”,
-Art. 1 pkt 14 lit. a | pkt 83 i 84 otrzymują brzmienie:
-Art. 1 pkt 14 lit. a | „ 83) należności pieniężne wypłacone policjantom, żołnierzom, celnikom i pracownikom jednostek wojskowych i jednostek policyjnych użytych poza granicami państwa w celu udziału w konflikcie zbrojnym lub dla wzmocnienia sił państwa albo państw sojuszniczych, misji pokojowej, akcji zapobieżenia aktom terroryzmu lub ich skutkom, a także należności pieniężne wypłacone żołnierzom, celnikom, policjantom i pracownikom, pełniącym funkcje obserwatorów w misjach pokojowych organizacji międzynarodowych i sił wielonarodowych; zwolnienie nie ma zastosowania do wynagrodzeń za pracę oraz uposażeń i innych należności pieniężnych przysługujących z tytułu pełnienia służby na ostatnio zajmowanym w kraju stanowisku służbowym, 84) wartość świadczeń z tytułu uprawnień do ulgowych przejazdów środkami publicznego transportu zbiorowego kolejowego i autobusowego, wynikających z przepisów o uprawnieniach do ulgowych przejazdów środkami publicznego transportu zbiorowego, ”
-Art. 1 pkt 14 lit. a | pkt 104 otrzymuje brzmienie:
-Art. 1 pkt 14 lit. a | „ 104) świadczenia otrzymane na podstawie art. 23 ust. 3 ustawy z dnia 9 maja 1996 r. o wykonywaniu mandatu posła i senatora, ”
-Art. 1 pkt 14 lit. a | pkt 110 otrzymuje brzmienie:
-Art. 1 pkt 14 lit. a | „ 110) dodatek zagraniczny i wartość innych świadczeń przysługujących członkowi służby zagranicznej wykonującemu obowiązki służbowe w placówce zagranicznej oraz wartość świadczeń przysługujących pracownikom polskich jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, wynikających z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na ich podstawie, z wyjątkiem wynagrodzeń za pracę, ekwiwalentu pieniężnego za urlop wypoczynkowy oraz zasiłków chorobowych i macierzyńskich, ”
-Art. 1 pkt 14 lit. a | po pkt 110 dodaje się pkt 111 i 112 w brzmieniu:
-Art. 1 pkt 14 lit. a | „ 111) oprocentowanie otrzymane w związku ze zwrotem nadpłaconych zobowiązań podatkowych i innych należności budżetowych, a także oprocentowanie zwrotu różnicy podatku od towarów i usług, w rozumieniu odrębnych przepisów, 112) wartość świadczeń ponoszonych za pracownika z tytułu: a) zwrotu kosztów dojazdu do zakładu pracy, b) bezpłatnego zakwaterowania - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty trzykrotności najniższego wynagrodzenia za pracę, ogłaszanego na podstawie odrębnych przepisów, za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy - jeżeli obowiązek ponoszenia tych świadczeń przez pracodawcę wynika wprost z przepisów innych ustaw. ”,
+Art. 1 pkt 14 | po pkt 12 dodaje się pkt 12a w brzmieniu: „12a) wartość otrzymanych przez pracowników bonów, talonów, kuponów lub innych dowodów uprawniających do uzyskania posiłków lub napojów bezalkoholowych (z wyjątkiem ekwiwalentu pieniężnego z tego tytułu) - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 190 zł; zwolnienie ma zastosowanie w przypadku, gdy pracodawca zawarł z jednostką specjalizującą się w przygotowywaniu i wydawaniu posiłków umowę, której przedmiotem jest wydawanie pracownikom napojów bezalkoholowych i wyłącznie gotowych posiłków,”
Art. 1 pkt 14 lit. b | po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
Art. 1 pkt 14 lit. b | „ 2a. Przepis ust. 1 pkt 32 lit. e) nie ma zastosowania do podatników, którzy odsetki od kredytu lub pożyczki odliczali lub odliczają na podstawie art. 26b. ”,
-Art. 1 pkt 14 lit. c | po ust. 10 dodaje się ust. 11 i 12 w brzmieniu:
-Art. 1 pkt 14 lit. c | „ 11. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 12, ma zastosowanie wyłącznie do posiłków: 1) spożywanych przez pracowników, do których obowiązków należy: a) przygotowanie i wydanie tych posiłków, b) nadzór nad przygotowaniem i wydaniem tych posiłków, 2) innych niż wymienione w pkt 1, jeżeli ich otrzymanie wynika z: a) przepisów odrębnych ustaw lub aktów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, b) układów zbiorowych pracy lub regulaminów wynagradzania - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 1/4 kwoty najniższego wynagrodzenia za pracę, ogłaszanego na podstawie odrębnych przepisów, za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy. 12. W przypadku otrzymywania przez pracownika świadczeń związanych z wyżywieniem wymienionych w ust. 1 pkt 11, 12 i 12a, pracownikom przysługuje zwolnienie tylko z jednego tytułu. ”;
+Art. 1 pkt 14 lit. c | po ust. 10 dodaje się ust. 11 i 12 w brzmieniu: „11. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 12, ma zastosowanie wyłącznie do posiłków:
+Art. 1 pkt 14 pkt 1 | spożywanych przez pracowników, do których obowiązków należy:
+Art. 1 pkt 14 pkt 1 lit. a | przygotowywanie i wydawanie tych posiłków,
+Art. 1 pkt 14 pkt 1 lit. b | nadzór nad przygotowywaniem i wydawaniem tych posiłków,
+Art. 1 pkt 14 pkt 2 | innych niż wymienione w pkt 1, jeżeli ich otrzymanie wynika z:
+Art. 1 pkt 14 pkt 2 lit. a | przepisów odrębnych usta'w lub aktów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw,
+Art. 1 pkt 14 pkt 2 lit. b | układów zbiorowych pracy lub regulaminów wynagradzania - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 190 zł.
+Art. 1 pkt 14 ust. 12 | W przypadku otrzymywania przez pracownika świadczeń związanych z wyżywieniem wymienionych w ust. 1 pkt 11, 12 i 12a, pracownikom przysługuje zwolnienie tylko z jednego tytułu.”
Art. 1 pkt 15 | w art. 22:
Art. 1 pkt 15 lit. a | po ust. 1f dodaje się ust. 1g i 1h w brzmieniu:
Art. 1 pkt 15 lit. a | „ 1g. W przypadku zbycia udziałów (akcji) objętych w wyniku podziału, o którym mowa w art. 24 ust. 5 pkt 7, kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce przejmującej lub nowo zawiązanej jest ich wartość nominalna ustalona na dzień zarejestrowania podwyższenia kapitału zakładowego spółki przejmującej albo na dzień zarejestrowania spółek nowo zawiązanych. 1h. W przypadku umowy najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o podobnym charakterze, jeżeli wynajmujący lub wydzierżawiający przeniósł na rzecz osoby trzeciej wierzytelności z tytułu opłat wynikających z takich umów, a umowy te między stronami nie wygasają, do kosztów uzyskania przychodów wynajmującego lub wydzierżawiającego zalicza się zapłacone osobie trzeciej dyskonto lub wynagrodzenie. ”,